2018年稅務師《涉稅服務實務》每日一練：待抵扣進項稅額科目
來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-09-10 10:52:29
到了今天，稅務師考生們都要打起精神來投入到戰(zhàn)斗當中了,?？忌鷤冊趥淇计陂g要做好大量的習題訓練，鞏固知識點,，加強記憶,。東奧小編為大家整理了稅務師練習題，供大家學習參考,。
【單項選擇題】
2018年2月某企業(yè)將上月外購的鋼材用于建造廠房,，該鋼材在購進時已經(jīng)全部抵扣了進項稅額，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為600萬元,，增值稅稅額為102萬元,。則該企業(yè)2018年2月的會計處理正確的是( )。
A.借：應交稅費—待抵扣進項稅額 102
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 102
B.借：應交稅費—待抵扣進項稅額 61.2
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 61.2
C.借：應交稅費—待抵扣進項稅額 40.8
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 40.8
D.本月不需對此業(yè)務進行賬務處理
【正確答案】C
【答案解析】
購進時已全額抵扣進項稅額的貨物,，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的,，其已抵扣進項稅額的40%部分,，應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額,，并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣,。本題中，1月購進時進項稅額全部抵扣了,，2月應將已抵扣進項稅額的40%部分,，即40.8萬元（102×40%）從進項稅額中扣減。
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