2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：扣除項(xiàng)目金額審核要點(diǎn)
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【單項(xiàng)選擇題】
2016年10月，位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)將其一處閑置廠房轉(zhuǎn)讓,，簽訂的合同中注明含稅銷售收入600萬元,。該企業(yè)無法取得廠房的評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票(經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)),，其購房發(fā)票上注明價(jià)款400萬元,，購房日期為2014年2月10日;企業(yè)在購置廠房時(shí)按照規(guī)定繳納契稅12萬元，可以提供契稅完稅憑證,。則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)( )萬元,。
A.473.10
B.473.44
C.485.10
D.485.30
【正確答案】B
【答案解析】
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格,，但能提供購房發(fā)票的,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額,、舊房及建筑物的評估價(jià)格,，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除,。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年;超過一年,，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的,，可以視同為一年。計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400×(1+5%×3)+12+(600-400)/(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)+600×0.5‰=473.44(萬元),。
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