2018稅務師考試每日一練匯總（5.4）

來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-05-04 11:10:58

2018年稅務師考試報名入口已開通,，考生們報名后就要抓緊時間復習了,。備考期間,，做一定量的練習題有助于夯實基礎，加深記憶。東奧小編精心準備了稅務師練習題，供大家參考練習。

《財務與會計》

【單項選擇題】

采用售后回購方式銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額,，在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用時，應貸記“(　 )”科目,。

A.未確認融資費用

B.其他業(yè)務收入

C.其他應付款

D.財務費用

【正確答案】C

【答案解析】

售后以固定價格回購交易屬于融資交易,，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應確認銷售商品收入;回購價格大于原售價的差額,，企業(yè)應在回購期間按期計提利息,，借方記入“財務費用”科目,，貸方記入“其他應付款”科目。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

甲企業(yè)為我國的居民企業(yè),，2016年度權益性投資額為700萬元,。當年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬元，借款期限為1年,，借款年利率為5.5%,，2016年8月底該辦公樓完工并投入使用。當年向關聯(lián)方乙企業(yè)(非金融企業(yè))借款1500萬元,，發(fā)生借款利息100萬元,，假設不考慮其他因素，則甲企業(yè)2016年準予在稅前直接扣除的財務費用為(　　)萬元,。

A.77

B.85.16

C.86.17

D.109.17

【正確答案】C

【答案解析】

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以稅前扣除;同時納稅人從關聯(lián)方取得借款，應滿足稅收規(guī)定債權性投資和權益性投資比例(金融企業(yè)債資比例的最高限額為5:1,，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2:1),，超過債資比計算的利息不得稅前扣除，所以向乙企業(yè)支付的借款利息準予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77(萬元),，實際發(fā)生額為100萬元,，但是只能在稅前扣除77萬元。固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息予以資本化,，計入固定資產(chǎn)成本,，不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除,，甲企業(yè)向商業(yè)銀行借款利息資本化期間為2016年1月1日至8月31日;9-12月份的利息需要費用化,，向商業(yè)銀行借款發(fā)生的利息準予稅前直接扣除的金額=500×5.5%×4/12=9.17(萬元);所以甲企業(yè)2016年準予在稅前直接扣除的財務費用=77+9.17=86.17(萬元)。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

與行政主體的行政職權相比,，行政相對人享有的權利包括(　　),。

A.參與行政管理活動

B.獲取減免稅利益

C.執(zhí)行行政事務

D.請求行政賠償

E.遵守行政法規(guī)