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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

乙公司2016年9月30日在證券市場(chǎng)上發(fā)行短期公司債券用于某項(xiàng)投資業(yè)務(wù)，債券按面值2000萬(wàn)元公開(kāi)發(fā)行,，乙公司承諾在6個(gè)月后以2100萬(wàn)元回購(gòu),，乙公司發(fā)行債券的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行收入1980萬(wàn)元,，乙公司將其確認(rèn)為交易性金融負(fù)債,。2016年12月31日該債券的公允價(jià)值為2050萬(wàn)元，2017年3月31日乙公司以2100萬(wàn)元購(gòu)回所發(fā)行的債券,。假定不考慮其他因素,，乙公司從發(fā)行債券至回購(gòu)債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬(wàn)元。

A.-70

B.-100

C.-120

D.-50

【正確答案】C

【答案解析】

發(fā)行時(shí)相關(guān)費(fèi)用確認(rèn)的投資收益為-20萬(wàn)元,，發(fā)行時(shí)交易性金融負(fù)債入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元,，回購(gòu)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=2000-2100=-100(萬(wàn)元)，乙公司從發(fā)行債券至回購(gòu)債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益=-20-100=-120(萬(wàn)元),，或：從現(xiàn)金流角度考慮,，該金融負(fù)債累計(jì)確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=1980-2100=-120(萬(wàn)元)。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

2016年8月甲企業(yè)將乙企業(yè)合并,，合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元,，尚未彌補(bǔ)的虧損800萬(wàn)元,，甲企業(yè)用本企業(yè)1000萬(wàn)股的股票和1000萬(wàn)元的現(xiàn)金支付給乙企業(yè)作為合并對(duì)價(jià),，已知甲企業(yè)股票計(jì)稅基礎(chǔ)為5元/股,，公允價(jià)值為7元/股，2016年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為6%,，則上述合并業(yè)務(wù)中可由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損的限額為(　　)萬(wàn)元,。

A.800

B.760

C.650

D.480

【正確答案】D

【答案解析】

企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并,，可以選擇按以下規(guī)定處理：

(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定,。

(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼,。

(3)可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。

(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定,。

甲企業(yè)合并乙企業(yè)股權(quán)支付部分=1000×7/8000×100%=87.5%>85%，所以可由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額=8000×6%=480(萬(wàn)元),。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

某鄉(xiāng)屬企業(yè)欠方某資金多年不還,，雙方發(fā)生糾紛。方某得知鄉(xiāng)政府曾發(fā)過(guò)5號(hào)文件和210號(hào)文件處分了該企業(yè)的資產(chǎn),，遂向鄉(xiāng)政府遞交申請(qǐng),，要求公開(kāi)兩份文件。鄉(xiāng)政府不予公開(kāi),，理由是5號(hào)文件涉及第三方,，且已依法征詢(xún)其意見(jiàn)，其答復(fù)是該文件涉及商業(yè)秘密,，不同意公開(kāi),，而210號(hào)文件不存在。方某向法院起訴,，有關(guān)本案的下列說(shuō)法中,，不正確的是(　　)。

A.鄉(xiāng)政府收到方某申請(qǐng)后一般情況下應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或15個(gè)工作日內(nèi)予以答復(fù)

B.對(duì)所申請(qǐng)的政府信息,，方某不具有申請(qǐng)人資格

C.鄉(xiāng)政府不公開(kāi)5號(hào)文件合法

D.方某能夠提供210號(hào)文件由鄉(xiāng)政府制作的相關(guān)線索的,，可以申請(qǐng)法院調(diào)取證據(jù)

【正確答案】B

【答案解析】

(1)選項(xiàng)A：主動(dòng)公開(kāi)的政府信息，公開(kāi)時(shí)限為政府信息形成或變更之日起20個(gè)工作日;經(jīng)申請(qǐng)公開(kāi)的政府信息,，公開(kāi)時(shí)限為當(dāng)場(chǎng)或收到申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日(特殊情況需延長(zhǎng)的除外),。(2)選項(xiàng)B：根據(jù)《政府信息公開(kāi)條例》第13條的規(guī)定，公民,、法人或者其他組織可以根據(jù)自身生產(chǎn),、生活、科研等特殊需要，申請(qǐng)獲取相關(guān)政府信息,。(3)選項(xiàng)C：涉及國(guó)家秘密,，絕對(duì)不得公開(kāi);涉及商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的,，經(jīng)權(quán)利人同意公開(kāi)或者行政機(jī)關(guān)認(rèn)為不公開(kāi)可能對(duì)公共利益造成重大影響,，可以予以公開(kāi)。(4)選項(xiàng)D：原告或者第三人及其訴訟代理人提供了證據(jù)線索,，但無(wú)法自行收集,，可以申請(qǐng)人民法院調(diào)取。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)中,，可以作為計(jì)征契稅的依據(jù)的有(　　),。

A.房地產(chǎn)的成交價(jià)格

B.房地產(chǎn)的租金

C.由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定的價(jià)格

D.房地產(chǎn)交換時(shí)的價(jià)格差額

E.房地產(chǎn)的重置價(jià)格

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

房地產(chǎn)的租金和重置價(jià)格不是契稅的計(jì)稅依據(jù)。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí),，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除,。這里的地價(jià)款是指(　　)。

A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的,，為支付的土地出讓金

B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,，為實(shí)際支付的地價(jià)款

C.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金和契稅

D.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的,，為補(bǔ)交的土地出讓金

E.以購(gòu)買(mǎi)方式取得土地使用權(quán)的,，為合同約定的價(jià)款

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

這里考核考生對(duì)不同情況下地價(jià)款含義的理解。ABD符合稅法規(guī)定,。

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