2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅納稅所得額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊曉宇2018-04-28 13:33:48

2018年稅務(wù)師考試正在報(bào)名中，未報(bào)名的考生們請(qǐng)抓緊時(shí)間,。為了幫助考生們更順利通過(guò)考試,，東奧小編精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師練習(xí)題，供大家參考練習(xí),。

【單項(xiàng)選擇題】

某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)屬于小型微利企業(yè),，2014年5月采用股權(quán)投資方式投資于境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，雙方約定的投資額為20萬(wàn)元,，投資期限為5年,，2016年該小型微利企業(yè)核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為30萬(wàn)元,，其中取得國(guó)債利息收入1.5萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng),，則該小型微利企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬(wàn)元,。

A.2.9

B.1.45

C.1.05

D.2.1

稅務(wù)師考試

【正確答案】B

【答案解析】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。所以該小型微利企業(yè)對(duì)外投資可以抵扣應(yīng)納稅所得額=20×70%=14(萬(wàn)元)，因?yàn)閲?guó)債利息收入是免稅的,，所以需要納稅調(diào)減1.5萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=30-14-1.5=14.5(萬(wàn)元)<20萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，所以該小型微利企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=14.5×50%×20%=1.45(萬(wàn)元),。

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