2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：消費稅應(yīng)納稅額計算

來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-04-11 15:47:39

稅務(wù)師考試備考期間，保證一定的習(xí)題量可以強化基礎(chǔ)知識,，把原來沒理解的內(nèi)容理解了,，把沒記住的知識理解性記憶了，也增加了知識點儲備,。東奧小編精心準備了稅務(wù)師練習(xí)題,，供大家參考練習(xí)。

【單項選擇題】

甲企業(yè)2017年1月委托乙企業(yè)加工一批實木地板，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬元,，乙企業(yè)收取不含稅加工費5萬元,，當月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類實木地板的不含稅售價為20萬元,。甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板領(lǐng)用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級實木地板,，當月生產(chǎn)完成后全部對外出售取得不含稅銷售收入50萬元，剩余的一半實木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元,。已知實木地板的消費稅稅率為5%,。則甲企業(yè)當月應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅(　　)萬元。

A.2

B.2.45

C.2.11

D.2.56

稅務(wù)師考試

【正確答案】A

【答案解析】

委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費品,，以不高于受托方的計稅價格出售的,，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的,，不屬于直接出售,，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅,。

乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=20×5%=1(萬元);由于甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的一半直接對外出售,，且售價9萬元低于受托方的計稅價格10萬元(20×50%)，則這部分實木地板不需要再繳納消費稅,。甲企業(yè)當月應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=50×5%-1×50%=2(萬元),。

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