2018稅務師考試每日一練匯總（3.15）
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《財務與會計》
【多項選擇題】
在其他因素不變的情況下，企業(yè)采用積極型的收賬政策,，可能導致的結(jié)果有( ),。
A.增加壞賬損失
B.減少壞賬損失
C.減少收賬成本
D.加快應收賬款的周轉(zhuǎn)速度
E.加大收賬成本
【正確答案】B,D,E
【答案解析】
積極型的收賬政策有利于減少壞賬損失，加快應收賬款的周轉(zhuǎn)速度,，但是,，會加大收賬成本。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
甲自來水廠(增值稅一般納稅人)銷售自產(chǎn)的自來水,，2017年2月取得含稅銷售收入30萬元,，當期外購設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明進項稅額為4萬元,，甲自來水廠銷售自來水選擇按簡易計稅方法繳納增值稅,。則下列會計處理正確的是( ),。
A.貸記：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.15萬元
B.貸記：應交稅費—簡易計稅0.87萬元
C.貸記：應交稅費—未交增值稅0.36萬元
D.貸記：應交稅費—預繳增值稅0.58萬元
【正確答案】B
【答案解析】
一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅,。按簡易計稅方法計算增值稅,，則相關的進項稅額不得抵扣。所以應納增值稅=30÷(1+3%)×3%=0.87(萬元),，會計上應當記入“應交稅費—簡易計稅”科目,。
《涉稅服務相關法律》
【單項選擇題】
2014年2月起，甲公司即發(fā)生破產(chǎn)原因,，但直至2015年4月4日,，法院才受理了甲公司的破產(chǎn)清算案件。管理人發(fā)現(xiàn),，2015年2月1日,，公司監(jiān)事會主席王某自財務部領取了2014年的績效獎金15萬元，1月份工資2萬元;而公司自2014年2月起即出現(xiàn)普遍拖欠職工工資的狀況;管理人向王某追回了上述17萬元,。根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定,，下列表述正確的是( )。
A.對于王某的績效獎金15萬元,，應作為拖欠職工工資清償
B.對于王某的績效獎金15萬元,，應作為共益?zhèn)鶆涨鍍?/p>
C.對于王某的工資性收入2萬元，應按照拖欠職工工資清償
D.對于王某的工資性收入2萬元,，按照甲公司職工平均工資計算的部分作為拖欠職工工資清償;高出部分,，作為普通破產(chǎn)債權(quán)清償
【正確答案】D
【答案解析】
(1)選項AB：債務人的董事、監(jiān)事和高級管理人員因返還“績效獎金”形成的債權(quán),，可以作為“普通破產(chǎn)債權(quán)”清償,。(2)選項CD：因返還“普遍拖欠職工工資情況下獲取的工資性收入”形成的債權(quán)，按照該企業(yè)職工平均工資計算的部分作為“拖欠職工工資”清償;高出該企業(yè)職工平均工資計算的部分,，可以作為“普通破產(chǎn)債權(quán)”清償,。
《稅法二》
【單項選擇題】
甲企業(yè)2016年3月與乙公司簽訂運輸合同，注明運費和保管費合計4萬元,，另外,，合同注明所運輸貨物價值15萬元。2016年3月甲企業(yè)應繳納印花稅( )元,。
A.20
B.40
C.80
D.190
【正確答案】B
【答案解析】
同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率,，分別載有金額的，應分別計算應納稅額,，相加后按合計稅額貼花;未分別記載金額的,，按稅率高的計稅貼花。貨物運輸合同的計稅依據(jù)不包括所運貨物的金額。2016年3月甲企業(yè)應繳納印花稅=4×10000×1‰=40(元),。
《稅法一》
【多項選擇題】
某化妝品公司將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮品盒,，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套,，普通護膚護發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套,。2017年1月將100套高檔化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用。其稅務處理正確的有( ),。(高檔化妝品消費稅稅率15%,，高檔化妝品、普通護膚護發(fā)品成本利潤率5%)(2013年考題改編)
A.將禮品盒贈送給某演出公司,，不需要繳納增值稅
B.將禮品盒贈送給某演出公司,，不需要繳納消費稅
C.普通護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品，禮品盒中的普通護膚護發(fā)品不繳納消費稅
D.禮品盒中的普通護膚護發(fā)品需要按照高檔化妝品適用稅率繳納消費稅,，同時繳納增值稅
E.該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅3520.59元
【正確答案】D,E
【答案解析】
選項A：自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位,，屬于增值稅視同銷售行為，應繳納增值稅;選項B：納稅人將自產(chǎn)應稅消費品贈送給其他單位,，屬于消費稅視同銷售行為,，應繳納消費稅;選項C：納稅人將自產(chǎn)應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額繳納消費稅;選項D：普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅應稅范圍,，單獨銷售的話不繳納消費稅,，但是如果與應征消費稅的高檔化妝品組成禮品盒銷售，應按照高檔化妝品的適用稅率繳納消費稅;選項E：該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅=(120+70)×100×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3520.59(元),。
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