2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：應(yīng)交稅費(fèi)科目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-03-13 17:33:00

稅務(wù)師備考過(guò)程中,，知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)不能僅靠死記硬背,，還應(yīng)配合習(xí)題,，靈活掌握知識(shí)點(diǎn)的運(yùn)用。東奧小編精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師練習(xí)題,，供大家參考練習(xí)。

【單項(xiàng)選擇題】

某高爾夫球桿廠(增值稅一般納稅人)發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高爾夫球桿桿頭,，收回后當(dāng)期全部用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿，支付該批產(chǎn)品加工費(fèi)200萬(wàn)元,，支付增值稅34萬(wàn)元,，取得受托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票(已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證),。同時(shí)支付由受托方依法代收代繳的消費(fèi)稅66.67萬(wàn)元(不考慮城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加)。該高爾夫球桿廠收回貨物時(shí)會(huì)計(jì)處理為(　　),。

A.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　3006700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　3006700

B.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　2666700

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　340000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　3006700

C.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　2000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　666700

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　340000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　3006700

D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　3006700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　3006700

稅務(wù)師考試

【正確答案】C

【答案解析】

委托方將委托加工的消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，屬于消費(fèi)稅抵扣范圍的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,，待生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)予以抵扣,，而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。委托方提貨時(shí),，按應(yīng)支付的加工費(fèi)借記“委托加工物資”等科目，按受托方代收代繳的消費(fèi)稅,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，按支付加工費(fèi)相應(yīng)的增值稅稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，按加工費(fèi)與增值稅,、消費(fèi)稅之和貸記“銀行存款”等科目,。

通過(guò)每日一練不斷的積累做題經(jīng)驗(yàn),，樹(shù)立對(duì)考試的清晰的認(rèn)識(shí)，從容面對(duì)考試,。更多練習(xí)題大家可點(diǎn)擊前往稅務(wù)師練習(xí)題。

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