2018稅務(wù)師《稅法一》每日一練：委托加工計(jì)稅價(jià)格

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-03-02 14:50:01

稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)不要忽視每日一練的作用，積累做題經(jīng)驗(yàn),，夯實(shí)基礎(chǔ),，為應(yīng)試提前做好準(zhǔn)備。東奧小編精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師練習(xí)題,，供大家參考練習(xí),。

【單項(xiàng)選擇題】

甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為20萬(wàn)元,，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬(wàn)元,，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類(lèi)煙絲價(jià)格36萬(wàn)元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10.8萬(wàn)元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照3.6萬(wàn)元平價(jià)銷(xiāo)售給職工;25%以12萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給丙卷煙廠,，另有5%因管理不善發(fā)生毀損,。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。(上述價(jià)格均不含增值稅)

A.0.9

B.1.98

C.3.6

D.4.75

稅務(wù)師考試

【正確答案】A

【答案解析】

委托加工收回的10%按照3.6萬(wàn)元平價(jià)銷(xiāo)售給職工,，沒(méi)有超過(guò)受托方的計(jì)稅價(jià)格,，不需要繳納消費(fèi)稅;委托加工收回的25%以12萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給丙卷煙廠，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9(萬(wàn)元);另有5%因管理不善發(fā)生毀損,，增值稅需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，但消費(fèi)稅不作處理，即消費(fèi)稅不計(jì)也不抵,。

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