2018稅務(wù)師《稅法二》每日一練：借款產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：王興超2018-01-19 17:15:57

　　2018年稅務(wù)師考試備考學(xué)習(xí)中,，基礎(chǔ)一定要扎實(shí),，對(duì)知識(shí)點(diǎn)不能只學(xué)一知半解,，在做題時(shí)才能不犯迷糊,。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　某化工企業(yè)2016年有兩筆借款。一筆是年初向股東借款700萬(wàn)元(注：股東對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為300萬(wàn)元),，當(dāng)年向股東支付借款利息49萬(wàn)元;另一筆是3月1日向工商銀行借款500萬(wàn)元用于建造廠(chǎng)房,，該廠(chǎng)房于4月1日動(dòng)工建造,，借款期限9個(gè)月,，當(dāng)年向銀行支付了借款利息22.5萬(wàn)元,，該廠(chǎng)房于8月31日完工結(jié)算并投入使用,。兩筆借款應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.13

　　B.19.5

　　C.25.5

　　D.30

稅務(wù)師考試

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　金融機(jī)構(gòu)借款年利率=22.5÷9×12÷500×100%=6%;向股東借款可以稅前扣除的利息=300×2×6%=36(萬(wàn)元);廠(chǎng)房建造期間的利息支出應(yīng)予資本化,，可以計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息=22.5×4÷9=10(萬(wàn)元)。兩筆借款應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=49-36+22.5-10=25.5(萬(wàn)元),。

　　做題不能著急看答案,，應(yīng)主動(dòng)培養(yǎng)解題思路，爭(zhēng)取做每一道題都有收獲,。更多練習(xí)題大家可點(diǎn)擊前往稅務(wù)師練習(xí)題匯總,。

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