2018《稅法一》每日一練：增值稅銷項(xiàng)稅額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孟瑤2018-01-08 12:30:25

　　2018年稅務(wù)師考試備考的節(jié)奏已經(jīng)開啟，大家要根據(jù)自身的情況去制定合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃,，每日一練大家記得每天來打卡,，一定會(huì)有所收獲的。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議,，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2016年7月從甲服裝廠購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票,，注明價(jià)款200萬(wàn)元,、增值稅34萬(wàn)元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售,，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場(chǎng)返利6萬(wàn)元并開具紅字專用發(fā)票。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理,，不符合增值稅有關(guān)規(guī)定的是(　　),。

　　A.商場(chǎng)應(yīng)以200萬(wàn)元作為計(jì)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　B.商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元

　　C.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬(wàn)元

　　D.甲服裝廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為34萬(wàn)

稅務(wù)師考試

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,，對(duì)返利收入開具紅字專用發(fā)票的，供貨方可以沖減其銷項(xiàng)稅額,。商場(chǎng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬(wàn)元),，增值稅的銷項(xiàng)稅額=200×17%=34(萬(wàn)元)，商場(chǎng)應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87(萬(wàn)元),。甲服裝廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬(wàn)元),。

　　這道題也是計(jì)算類的，大家如果做錯(cuò)了絕不要聽之任之,，要找到做錯(cuò)的原因,，這樣才能避免下次再犯，提升做題能力,。更多練習(xí)題可前往稅務(wù)師練習(xí)題匯總,。

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