2018《稅法一》每日一練：增值稅銷項稅額

來源：東奧會計在線責(zé)編：孟瑤2018-01-08 12:30:25

　　2018年稅務(wù)師考試備考的節(jié)奏已經(jīng)開啟,，大家要根據(jù)自身的情況去制定合理的學(xué)習(xí)計劃，每日一練大家記得每天來打卡,，一定會有所收獲的,。

　　【單項選擇題】

　　某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議,，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利,。2016年7月從甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元,、增值稅34萬元,，當(dāng)月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元并開具紅字專用發(fā)票,。下列該項業(yè)務(wù)的處理,，不符合增值稅有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額

　　B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34萬元

　　C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元

　　D.甲服裝廠該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34萬

稅務(wù)師考試

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額掛鉤的各種返還收入,，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，對返利收入開具紅字專用發(fā)票的,，供貨方可以沖減其銷項稅額,。商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元)，增值稅的銷項稅額=200×17%=34(萬元),，商場應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87(萬元),。甲服裝廠該項業(yè)務(wù)的銷項稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元)。

　　這道題也是計算類的,，大家如果做錯了絕不要聽之任之,，要找到做錯的原因，這樣才能避免下次再犯，提升做題能力,。更多練習(xí)題可前往稅務(wù)師練習(xí)題匯總,。

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