國際稅收抵免制度_2024年稅務師《稅法二》章節(jié)練習

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-10-18 16:45:47

堅持就是力量,，只要緊要關頭不放棄，希望就在前方等待你,。東奧會計在線在下文中更新了稅務師《稅法二》第三章小節(jié)練習,，快來練習吧！

【內容導航】國際稅收抵免制度

【所屬章節(jié)】第三章：國際稅收

【單選題】當跨國納稅人在國外經營普遍盈利且國外稅率與國內稅率不一致時（納稅人在高稅國與低稅國均有投資）,，對納稅人有利的稅額抵免方法是（　　）,。

A. 分國抵免限額

B. 綜合抵免限額

C. 分項抵免限額

D. 分國分項抵免限額

【答案】B

【解析】跨國納稅人在國外經營普遍盈利且國外稅率與國內稅率不一致時（納稅人在高稅國與低稅國均有投資）,，采用綜合抵免限額對納稅人有利，采用分國抵免限額對居住國有利,。

【單選題】企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算[分國（地區(qū)）不分項]，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算[不分國（地區(qū)）不分項]其來源于境外的應納稅所得額,，上述方法一經選擇,，（　　）年內不得改變,。

A. 1

B. 3

C. 5

D. 6

【答案】C

【解析】企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算[分國（地區(qū)）不分項],，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算[不分國（地區(qū)）不分項]其來源于境外的應納稅所得額，并按照規(guī)定的稅率,，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額,。上述方式一經選擇,，5年內不得改變。

【多選題】根據企業(yè)所得稅的規(guī)定,，下列各項中,，不應作為可抵免境外所得稅稅額的有（　　）,。

A. 按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款

B. 因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息

C. 按照稅收協定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款

D. 按照境外所得稅法規(guī)定應繳并實際繳納的企業(yè)所得稅稅款

E. 根據我國稅法規(guī)定已經免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款

【答案】A,B,C,E

【解析】不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：（1）按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款,。（2）按照稅收協定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息,、滯納金或罰款,。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款。（5）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,，已經免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款,。（6）按照國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定已經從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款,。

【多選題】下列關于我國稅收抵免制度的有關規(guī)定中,，表述正確的有（　　）,。

A. 若企業(yè)境內所得虧損,，境外所得盈利，則境外盈利可彌補境內虧損

B. 若企業(yè)境內所得盈利,，境外所得虧損,，則境內盈利可彌補境外虧損

C. 一般企業(yè)境外所得稅額抵免限額計算中的中國境內、境外所得應納稅總額所適用的稅率應為25%

D. 以境內,、境外全部生產經營活動有關的指標申請并經認定的高新技術企業(yè)在計算境外抵免限額時,，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額

E. 企業(yè)取得的境外所得根據來源國稅收法律法規(guī)不判定為所在國應稅所得，而按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應稅所得的,，屬于稅收饒讓抵免范疇

【答案】A,C,D

【解析】選項AB：境外盈利可彌補境內虧損,，但境內盈利不能彌補境外虧損。選項E：企業(yè)取得的境外所得根據來源國稅收法律法規(guī)不判定為所在國應稅所得,，而按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應稅所得的,，不屬于稅收饒讓抵免范疇。

注：以上《稅法二》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供

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