24年稅務師財務與會計隨堂練習：第十六章所得稅
在稅務師備考中，在學知識點的同時，還要不斷的做題，來提高答題速度。東奧會計在線更新了稅務師《財務與會計》第十六章隨堂練習，同學們快來打卡練習吧！
【單選1】不考慮其他因素，大山公司2023年度發(fā)生的下列事項中，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異的是（ ?。?。
A. 年初投入使用的一臺設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊,，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊
B. 取得使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
C. 計提與擔保事項有關的負債500萬元,，按照稅法規(guī)定，與擔保有關的支出不得稅前扣除
D. 其他債權投資期末確認了200萬元的公允價值下降損失
【答案】B
【解析】選項A和D,，形成可抵扣暫時性差異,；選項B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計不計提攤銷,，但計稅時需要按照稅法規(guī)定計提攤銷,，不存在減值的情況下，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎,，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異,；選項C，產(chǎn)生永久性差異,。
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【單選2】大山公司2023年12月計入成本費用的職工工資總額為3500萬元,，2023年12月31日尚未支付。稅法規(guī)定,，當期計入成本費用的3500萬元工資支出中,，可予稅前扣除的合理部分為3000萬元。則大山公司2023年12月31日應付職工薪酬的計稅基礎為（ ?。┤f元,。
A. 3500
B. 3000
C. 500
D. 0
【答案】A
【解析】2023年12月31日，應付職工薪酬計稅基礎=賬面價值3500-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=3500（萬元）,。
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【單選3】大山公司2023年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為16萬元（按25%所得稅稅率確認）,，且預計該暫時性差異將在2024年1月1日以后轉回。2023年10月15日,，取得股權投資紅利所得40萬元,，符合企業(yè)所得稅免稅的規(guī)定。2023年12月31日,，對無形資產(chǎn)計提了減值準備260萬元,。大山公司2023年度利潤總額為1800萬元，適用的所得稅稅率為25%,，自2024年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%,。大山公司2023年的下列會計處理中，正確的是（ ?。?/span>
A. 2023年度應交所得稅金額為450萬元
B. 2023年12月31日,，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為54.6萬元
C. 2023年利潤表確認的所得稅費用為472.4萬元
D. 2023年應確認的遞延所得稅費用為-38.6萬元
【答案】C
【解析】選項A,，應交所得稅=（1800-40+260）×25%=505（萬元）,；選項B，遞延所得稅資產(chǎn)的余額=16/25%×15%+260×15%=9.6+39=48.6（萬元）,；選項D,，2023年應確認的遞延所得稅費用=16-48.6=-32.6（萬元）；選項C,，利潤表確認的所得稅費用=505-32.6=472.4（萬元）,。
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【多選1】下列關于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（ ?。?。
A. 資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生應納稅暫時性差異的，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)
B. 按照謹慎性原則,，當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以遞延所得稅負債的數(shù)額為限
C. 按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減,，若企業(yè)預計未來期間有足夠的應納稅所得額，應視同可抵扣暫時性差異處理,，確認遞延所得稅資產(chǎn)
D. 企業(yè)合并中,，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的,，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn),，但不調整合并中應予確認的商譽
E. 與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權益
【答案】C,E
【解析】選項A,，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異,，除準則作出特殊規(guī)定外，應確認遞延所得稅負債,；選項B,，應當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn),；選項D,，滿足確認條件的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn),，同時調整合并中應予確認的商譽或合并當期損益,。
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注：以上《財務與會計》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供
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