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■稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》隨堂練習(xí)匯總>>

【單選1】不考慮其他因素,，大山公司2023年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中,，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的是（　　）,。

A. 年初投入使用的一臺設(shè)備,，會計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

B. 取得使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

C. 計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)有關(guān)的負(fù)債500萬元,，按照稅法規(guī)定,，與擔(dān)保有關(guān)的支出不得稅前扣除

D. 其他債權(quán)投資期末確認(rèn)了200萬元的公允價值下降損失

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A和D，形成可抵扣暫時性差異,；選項(xiàng)B,，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計(jì)不計(jì)提攤銷，但計(jì)稅時需要按照稅法規(guī)定計(jì)提攤銷,，不存在減值的情況下,，資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,；選項(xiàng)C,，產(chǎn)生永久性差異,。

【單選2】大山公司2023年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為3500萬元，2023年12月31日尚未支付,。稅法規(guī)定,，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的3500萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為3000萬元,。則大山公司2023年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　　）萬元,。

A. 3500

B. 3000

C. 500

D. 0

【答案】A

【解析】2023年12月31日,，應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價值3500-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=3500（萬元）。

【單選3】大山公司2023年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為16萬元（按25%所得稅稅率確認(rèn)）,，且預(yù)計(jì)該暫時性差異將在2024年1月1日以后轉(zhuǎn)回,。2023年10月15日，取得股權(quán)投資紅利所得40萬元,，符合企業(yè)所得稅免稅的規(guī)定,。2023年12月31日，對無形資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備260萬元,。大山公司2023年度利潤總額為1800萬元,，適用的所得稅稅率為25%，自2024年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%,。大山公司2023年的下列會計(jì)處理中,，正確的是（　　）,。

A. 2023年度應(yīng)交所得稅金額為450萬元

B. 2023年12月31日,，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為54.6萬元

C. 2023年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為472.4萬元

D. 2023年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為-38.6萬元

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)交所得稅=（1800-40+260）×25%=505（萬元）,；選項(xiàng)B,，遞延所得稅資產(chǎn)的余額=16/25%×15%+260×15%=9.6+39=48.6（萬元）；選項(xiàng)D,，2023年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=16-48.6=-32.6（萬元）,；選項(xiàng)C，利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=505-32.6=472.4（萬元）,。

【多選1】下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中,，正確的有（　　）,。

A. 資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的,，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B. 按照謹(jǐn)慎性原則，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以遞延所得稅負(fù)債的數(shù)額為限

C. 按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,，若企業(yè)預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額,，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D. 企業(yè)合并中，按照會計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的入賬價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的,，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

E. 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時性差異,，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

【答案】C,E

【解析】選項(xiàng)A,，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，除準(zhǔn)則作出特殊規(guī)定外,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),；選項(xiàng)D，滿足確認(rèn)條件的,，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),，同時調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或合并當(dāng)期損益。

注：以上《財(cái)務(wù)與會計(jì)》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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