24年稅務(wù)師財務(wù)與會計隨堂練習：第十六章所得稅

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-10-12 14:21:57

在稅務(wù)師備考中,，在學知識點的同時，還要不斷的做題,，來提高答題速度,。東奧會計在線更新了稅務(wù)師《財務(wù)與會計》第十六章隨堂練習，同學們快來打卡練習吧,！

■稅務(wù)師《財務(wù)與會計》隨堂練習匯總>>

【單選1】不考慮其他因素,，大山公司2023年度發(fā)生的下列事項中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的是（　?。?。

A. 年初投入使用的一臺設(shè)備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊,，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

B. 取得使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

C. 計提與擔保事項有關(guān)的負債500萬元,，按照稅法規(guī)定,，與擔保有關(guān)的支出不得稅前扣除

D. 其他債權(quán)投資期末確認了200萬元的公允價值下降損失

【答案】B

【解析】選項A和D，形成可抵扣暫時性差異,；選項B,，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計不計提攤銷，但計稅時需要按照稅法規(guī)定計提攤銷,，不存在減值的情況下,，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,；選項C,，產(chǎn)生永久性差異。

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【單選2】大山公司2023年12月計入成本費用的職工工資總額為3500萬元,，2023年12月31日尚未支付,。稅法規(guī)定，當期計入成本費用的3500萬元工資支出中,，可予稅前扣除的合理部分為3000萬元,。則大山公司2023年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（　　）萬元,。

A. 3500

B. 3000

C. 500

D. 0

【答案】A

【解析】2023年12月31日,，應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)=賬面價值3500-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=3500（萬元）。

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【單選3】大山公司2023年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為16萬元（按25%所得稅稅率確認）,，且預(yù)計該暫時性差異將在2024年1月1日以后轉(zhuǎn)回,。2023年10月15日，取得股權(quán)投資紅利所得40萬元,，符合企業(yè)所得稅免稅的規(guī)定,。2023年12月31日，對無形資產(chǎn)計提了減值準備260萬元,。大山公司2023年度利潤總額為1800萬元,，適用的所得稅稅率為25%，自2024年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%,。大山公司2023年的下列會計處理中,，正確的是（　　）,。

A. 2023年度應(yīng)交所得稅金額為450萬元

B. 2023年12月31日,，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為54.6萬元

C. 2023年利潤表確認的所得稅費用為472.4萬元

D. 2023年應(yīng)確認的遞延所得稅費用為-38.6萬元

【答案】C

【解析】選項A,，應(yīng)交所得稅=（1800-40+260）×25%=505（萬元）,；選項B,，遞延所得稅資產(chǎn)的余額=16/25%×15%+260×15%=9.6+39=48.6（萬元）,；選項D，2023年應(yīng)確認的遞延所得稅費用=16-48.6=-32.6（萬元）,；選項C,，利潤表確認的所得稅費用=505-32.6=472.4（萬元）,。

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【多選1】下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（　?。?。

A. 資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的,，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B. 按照謹慎性原則,，當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以遞延所得稅負債的數(shù)額為限

C. 按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額,，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理,，確認遞延所得稅資產(chǎn)

D. 企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn),、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的,，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽

E. 與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異,，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益

【答案】C,E

【解析】選項A,，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，除準則作出特殊規(guī)定外,，應(yīng)確認遞延所得稅負債,；選項B，應(yīng)當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),；選項D，滿足確認條件的,，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),，同時調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽或合并當期損益。

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注：以上《財務(wù)與會計》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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