稅務師涉稅服務實務價值考題：2020年選擇題

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-10-28 11:48:23

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單項選擇題

1.納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi),，向主管稅務機關書面報告全部賬號。

A.10

B.30

C.15

D.45

【答案】C

【解析】從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),，向主管稅務機關書面報告全部賬號。

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2.因納稅人計算錯誤等失誤,，未繳或者少繳稅款的,，稅務機關在（）年內(nèi)可以追征稅款。

A.5

B.2

C.1

D.3

【答案】D

【解析】因納稅人,、扣繳義務人計算錯誤等失誤,，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金,；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

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3.下列稅收違法行為可能構成犯罪的是（）,。

A.扣繳義務人應扣未扣稅款的

B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報

C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置

D.納稅人逃避繳納稅款

【答案】D

【解析】納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的,，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以上的,，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金。

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4.自2020年2月1日起,，下列納稅人中不得離線開具發(fā)票的是（）,。

A.經(jīng)省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人

B.納稅信用等級為M級的納稅人

C.2019年曾因未按期申報被稅務機關處罰過的納稅人

D.曾經(jīng)取得過異常扣稅憑證的納稅人

【答案】A

【解析】自2020年2月1日起,，下列兩類納稅人不得離線開具發(fā)票：經(jīng)稅務總局,、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人，不得離線開具發(fā)票,，其開票人員在使用開票軟件時,，應當按照稅務機關指定的方式進行人員身份信息實名驗證；新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票,，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。

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5.關于個體工商戶的所得稅,，應單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》,，它要依據(jù)（）按月填報并附送有關財務報表。

A.資產(chǎn)負債表

B.小企業(yè)會計準則

C.留存收益表

D.應稅所得表

【答案】D

【解析】關于個體工商戶的所得稅,，應單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》,，它要依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳,，實行多退少補,。

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6.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應稅項目時，應以取得的全部價款和價外費用作為銷售額,，不適用差額計稅的是（）,。

A.金融商品轉讓

B.將購買的房產(chǎn)銷售

C.出租不動產(chǎn)

D.提供勞務派遣服務

【答案】C

【解析】選項A：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,。選項B：將購買的房產(chǎn)銷售,，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,。選項D：小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務,，可以選擇差額納稅,，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣人員的工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,。

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7.下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）,。

A.住房貸款

B.大病醫(yī)療

C.子女教育

D.贍養(yǎng)老人

【答案】B

【解析】享受子女教育,、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人,，自符合條件開始：可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息,，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時,，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除,。享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi),，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

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8.下列企業(yè)納稅信用級別適用M級的是（）,。

A.上一評價年度納稅信用評價結果為D級的企業(yè)

B.實際生產(chǎn)經(jīng)營期1年以上不滿3年的企業(yè)

C.新設立企業(yè)

D.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營收入且年度評價指標得分60分以下的企業(yè)

【答案】C

【解析】未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：

①新設立企業(yè),；

②評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得70分以上的企業(yè)。

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9.下列關于消費稅的說法,，正確的是（）,。

A.自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，于領用時納稅

B.委托方收回委托加工的已稅消費品,，以不高于受托方的計稅價格出售的,，不再繳納消費稅

C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應當分別核算,，分別適用稅率

D.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品,，從高適用稅率計算消費稅

【答案】B

【解析】自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅,，選項A錯誤,；納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率,，選項C錯誤,；納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，未分別核算銷售額,、銷售數(shù)量的,，從高適用稅率,，選項D錯誤。

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10.按照法律,、法規(guī)以及依據(jù)法律,、法規(guī)制定的相關規(guī)定要求，對涉稅事項的合法性,、合理性進行鑒定和證明,，并出具書面專業(yè)意見的涉稅專業(yè)服務是（）。

A.涉稅鑒證

B.納稅情況審查

C.其他稅務事項代理

D.納稅申報代理

【答案】A

【解析】涉稅鑒證業(yè)務是指鑒證人接受委托,，按照稅收法律法規(guī)以及相關規(guī)定,，對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明,，并出具書面專業(yè)意見的服務活動,。

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11.稅務行政復議的申請期限是申請人在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)。

A.30

B.60

C.45

D.15

【答案】B

【解析】申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請,。

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12.2020年1月稅務師在對某企業(yè)2019年企業(yè)所得稅匯算清繳進行預審時發(fā)現(xiàn),，企業(yè)將專項工程耗用材料列入“管理費用”科目，金額100000元,，企業(yè)賬務處理為：

借：管理費用100000

　貸：原材料100000

該企業(yè)按月結算利潤且2019年度決算報表尚未編制完成,，其正確的調(diào)整分錄是（）。

A.借：在建工程　　　　100000

　貸：管理費用　　　　100000

B.借：在建工程　　　100000

　貸：本年利潤　　　　100000

C.借：在建工程　　　100000

　貸：原材料　　　　100000

D.借：在建工程　　　100000

　貸：以前年度損益調(diào)整　100000

【答案】B

【解析】對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的：如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,，可直接調(diào)整上年度賬項,，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的,，應按正常的會計核算對有關賬戶進行調(diào)整：對于不影響上年利潤的項目,，可以直接進行調(diào)整，對于影響上年利潤的項目,，應通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整,。

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13.企業(yè)從關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除,，這是對關聯(lián)企業(yè)的企業(yè)所得稅實施（）管理,。

A.受控外國企業(yè)

B.成本分攤協(xié)議

C.資本弱化

D.預約安排定價

【答案】C

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14.發(fā)生納稅義務應借記資產(chǎn)成本，而不是“稅金及附加”科目的稅種是（）,。

A.車輛購置稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.房產(chǎn)稅

D.車船稅

【答案】A

【解析】選項BCD在計算繳納時應借記“稅金及附加”科目,。

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15.小規(guī)模納稅人繳納當期應繳納的增值稅，通過應交稅費科目的（）明細科目核算,。

A.預交增值稅

B.未交增值稅

C.應交增值稅

D.簡易計稅

【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目,，不需要設置相關專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目。

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16.稅務機關對單價不超過（）元的生活必需用品不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施,。

A.10000

B.5000

C.8000

D.6000

【答案】B

【解析】不采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的物品：

（1）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,。必需的住房和用品不包括機動車輛,、金銀飾品、古玩字畫,、豪華住宅或者一處以外的住房,。

（2）單價5000元以下的其他生活用品。

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17.下列機構中,，不能從事涉稅鑒證業(yè)務的是（）,。

A.稅務師事務所

B.律師事務所

C.咨詢公司

D.會計師事務所

【答案】C

【解析】專業(yè)稅務顧問、稅收策劃,、涉稅鑒證,、納稅情況審査業(yè)務，應當由具有稅務師事務所,、會計師事務所,、律師事務所資質(zhì)（三所）的涉稅專業(yè)服務機構從事，相關文書應由稅務師,、注冊會計師,、律師簽字，并承擔相應的責任,。

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18.關于稅收優(yōu)先的說法,，錯誤的是（）。

A.稅務機關征收稅款,，稅收優(yōu)先于無擔保債權,，法律另有規(guī)定的除外

B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款的,，稅收優(yōu)先于罰款

C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權執(zhí)行

D.納稅人欠繳稅款,，同時又被行政機關沒收違法所得的,，沒收違法所得優(yōu)先于稅收

【答案】D

【解析】納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款,、沒收違法所得的,，稅收優(yōu)先于行政罰款、沒收違法所得,。選項D錯誤,。

多項選擇題

1.關于增值稅加計抵減政策的說法，正確的有（）,。

A.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的,，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減

B.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全部抵減

C.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的,，當期可抵減加計抵減額不得結轉下期抵減

D.加計抵減政策執(zhí)行到期后,，結余的加計抵減額可繼續(xù)抵減至零為止

E.加計抵減政策執(zhí)行到期后,，結余的加計抵減額停止抵減

【答案】ABE

【解析】抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減,，選項C錯誤,；加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額,，結余的加計抵減額停止抵減,，選項D錯誤。

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2.涉稅專業(yè)服務協(xié)議約定的服務期限屆滿且服務事項完成,，委托關系自然終止,，但委托方在服務期限內(nèi)可單方終止服務行為的情形有（）。

A.涉稅服務機構被注銷資格

B.委托項目發(fā)生變化

C.涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務

D.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化

E.涉稅服務機構解體

【答案】ACE

【解析】選項BD屬于涉稅專業(yè)服務的法律關系變更的情形,。

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3.對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上的單位和個人,，稅務機關可以公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括（）,。

A.納稅人名稱

B.經(jīng)營內(nèi)容

C.法定代表人姓名

D.納稅人識別號

E.經(jīng)營地點

【答案】ADE

【解析】對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人,，稅務機關可以在辦稅場所或者廣播、電視,、報紙,、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況,。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱,、納稅人識別號、經(jīng)營地點,、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況,。

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4.環(huán)境保護稅法實行（）的新型征管模式。

A.稅務征收

B.企業(yè)申報

C.專業(yè)機構核定

D.環(huán)保協(xié)作

E.信息共享

【答案】ABDE

【解析】環(huán)境保護稅法實行“企業(yè)申報,、稅務征收,、環(huán)保協(xié)作、信息共享”的新型征管模式,。

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5.下列屬于稅務行政復議受理范圍的有（）,。

A.稅務機關作出的行政處罰行為