稅務(wù)師考試中,，第一章企業(yè)所得稅是稅法二中最重要的內(nèi)容，涉及單選,、多選,、計算、綜合分析等各個題型的考核,。企業(yè)所得稅考查的綜合型強(qiáng),、信息量大、具有較高的難度,，沖刺學(xué)習(xí)時真題練習(xí)必不可少,！還有更多《稅法二》章節(jié)價值考題，不要錯過>>>

【考點(diǎn)1】納稅義務(wù)人

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）,。（2018年）

A.地域管轄權(quán)

B.居民管轄權(quán)

C.公民管轄權(quán)

D.所得來源管轄權(quán)

E.收入來源管轄權(quán)

【答案】AB

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)為地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán),。

【考點(diǎn)2】所得來源地

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,，下列所得按轉(zhuǎn)讓貨物或資產(chǎn)的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（ ）。（2019年）

A.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得

B.銷售貨物所得

C.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得

D.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：銷售貨物所得,，按照交易活動發(fā)生地確定,。選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定,。選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得,，按照被投資企業(yè)所在地確定。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所得來源地是（ ）,。（2018年）

A.交易活動發(fā)生地

B.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地

C.負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地

D.受讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：銷售貨物所得,，按照交易活動發(fā)生地確定；選項(xiàng)C：利息所得,、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,，或者按照負(fù)擔(dān),、支付所得的個人的住所地確定,。

【考點(diǎn)3】稅率

【單選題】下列所得,，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（   ）,。（2018年）

A.居民企業(yè)來自于境外的所得

B.小型企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得

D.高新技術(shù)企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

【答案】C

【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來源于境內(nèi)的所得適用10%的稅率,。

【考點(diǎn)4】收入總額

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷售的有（   ）,。（2020年）

A.將資產(chǎn)用于職工獎勵

B.將資產(chǎn)用于市場推廣

C.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

E.將資產(chǎn)用于股息分配

【答案】ABCE

【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置,，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：

（1）用于市場推廣或銷售,；（2）用于交際應(yīng)酬,；（3）用于職工獎勵或福利,；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈,；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途,。

【單選題】2016年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司將所持丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,。2017年丙公司股東大會審議通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,；2018年完成股權(quán)變更手續(xù),；2019年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款,。甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的年度是（   ）,。（2019年）

A.2016年

B.2017年

C.2018年

D.2019年

【答案】C

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,，下列關(guān)于收入確認(rèn)的時間，正確的是（   ）,。（2019年）

A.接受捐贈收入,，按照合同約定的捐贈日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，以被投資方實(shí)際分紅的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：接受捐贈收入,，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。選項(xiàng)B：特許權(quán)使用費(fèi)收入,，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。選項(xiàng)D：股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，除另有規(guī)定外,，按照被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

【多選題】企業(yè)取得的下列收入,，應(yīng)一次性計入收入取得所屬納稅年度的有（   ）,。（2018年）

A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.接受捐贈收入

D.工期為兩年的船舶制造收入

E.無法償付的應(yīng)付款收入

【答案】ABCE

【解析】企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入,、無法償付的應(yīng)付款收入等,，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn),，除另有規(guī)定外,，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅,。

【單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅確認(rèn)收入時間的說法,，正確的是（   ）。（2020年）

A.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品,，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

B.采取預(yù)收款方式銷售商品，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入

C.廣告制作,，在廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

D.為客戶開發(fā)軟件,，根據(jù)開發(fā)軟件的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,，在收到代銷清單時確認(rèn)收入,。選項(xiàng)B：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入,。選項(xiàng)C：廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。

【考點(diǎn)5】不征稅收入和免稅收入

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（   ）。（2018年）

A.債務(wù)的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈收入

C.取得的權(quán)益性投資收益

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

【答案】D

【解析】財政撥款,、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金都屬于不征稅收入,。

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入,，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（   ）,。（2019年）

A.接受社會捐贈的收入

B.因政府購買服務(wù)取得的收入

C.按照省以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)收入

D.不征稅收入,、免稅收入孳生的銀行存款利息收入

【答案】B

【解析】非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入。

（2）除財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入,。

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi),。

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

（5）財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入,。

【考點(diǎn)6】企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,，企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投入的國有非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)確定的計稅基礎(chǔ)是（   ）,。（2017年）

A.政府確定的接收價值

B.該資產(chǎn)的公允價值

C.該資產(chǎn)的賬面凈值

D.該資產(chǎn)的賬面原值

【答案】A

【解析】縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ),。

【考點(diǎn)7】扣除原則和范圍

【多選題】下列支出中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有（   ）,。（2019年）

A.航空企業(yè)的空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)用

B.核力發(fā)電企業(yè)的操作員培養(yǎng)費(fèi)用

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

D.高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)用

E.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)DE：發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除,；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【多選題】航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用,，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除的有（   ）,。（2020年）

A.乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

B.地勤人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)

C.飛行員養(yǎng)成費(fèi)

D.空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)

E.飛行訓(xùn)練費(fèi)

【答案】ACDE

【解析】航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi),、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi),、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定,，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除,。

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)計算扣除的說法,，正確的有（　?。?。（2020年）

A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入籌辦費(fèi)在稅前扣除

B.創(chuàng)投企業(yè)從其被投資企業(yè)所分配的股息,、紅利,，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計算基數(shù)

C.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計算基數(shù)

D.企業(yè)稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，最高不得超過當(dāng)年銷售或營業(yè)收入的5‰

E.企業(yè)視同銷售的收入,，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計算基數(shù)

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)（銷售或營業(yè)收入）包括視同銷售收入。

【單選題】企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi),，下列所得稅處理正確的是（   ）,。（2019年）

A.酒類制造企業(yè)的廣告費(fèi)，不得在稅前扣除

B.醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費(fèi),，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分準(zhǔn)予稅前扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi),，可按實(shí)際發(fā)生額計入籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

D.簽訂廣告分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè),，計算稅前可扣除的廣告費(fèi),，只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間平均扣除

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,，酒類制造企業(yè)的廣告費(fèi)可以限額在稅前扣除,。選項(xiàng)B：對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。選項(xiàng)D：對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除,。

【單選題】甲乙公司均為制造企業(yè)，2020年甲公司對關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司的股權(quán)投資額為5000萬元,。3月1日乙公司向甲公司借款20000萬元用于生產(chǎn),，當(dāng)年12月31日歸還,，借款年利率為6%,，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為4.8%。2020年乙公司該項(xiàng)借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用是(　　)萬元,。（2020年）

A.800

B.480

C.500

D.400

【答案】D

【解析】2020年乙公司該項(xiàng)借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用=5000×2×4.8%/12×10=400（萬元）,。

【單選題】2019年度某公司利潤總額1000萬元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈支出200萬元,，2018年度結(jié)轉(zhuǎn)到2019年未抵扣完的公益性捐贈30萬元,。該公司2019年計算應(yīng)納稅所得額時可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈金額是（　?。┤f元。（2020年）

A.120

B.110

C.90

D.80

【答案】C

【解析】當(dāng)年可以扣除的公益性捐贈支出限額=1000×12%=120（萬元）,。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時,，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出,。所以先扣除2018年結(jié)轉(zhuǎn)的30萬元,，該公司2019年計算應(yīng)納稅所得額時可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈金額=120-30=90（萬元）。

【單選題】某金融企業(yè)2019年年末,，準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額為10000萬元,，截至2018年已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金余額為60萬元。該金融企業(yè)2019年準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金為（　?。┤f元,。（2020年）

A.100

B.140

C.40

D.240

【答案】C

【解析】金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額=10000×1%-60=40（萬元）。

【考點(diǎn)8】不得扣除的項(xiàng)目

【單選題】下列支出,，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　　),。（2018年）

A.子公司支付給母公司的管理費(fèi)

B.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

D.銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【答案】D

【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)（選項(xiàng)A）、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)（選項(xiàng)BC）,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，不得扣除。

【多選題】軟件企業(yè)的下列支出,，在計算應(yīng)納稅所得額時可在發(fā)生當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除的有（　?。＃?018年）

A.職工培訓(xùn)費(fèi)

B.勞動保護(hù)費(fèi)

C.訴訟費(fèi)

D.非廣告性贊助支出

E.工資薪金支出

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

【單選題】下列支出,，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（　　）,。（2020年）

A.按規(guī)定繳納的公眾責(zé)任險

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.外購未投入使用的設(shè)備

D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BD：企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，不得扣除,。選項(xiàng)C：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),，不得計算折舊在稅前扣除,。

【考點(diǎn)9】虧損彌補(bǔ)

【單選題】下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（　?。?。（2015年）

A.籌建期應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的虧損年度

B.籌辦費(fèi)應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用在不低于2年的時間內(nèi)進(jìn)行攤銷

C.籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計入籌辦費(fèi)

D.籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計入籌辦費(fèi)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度；選項(xiàng)B：籌辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照長期待攤費(fèi)用在不低于3年的時間內(nèi)進(jìn)行攤銷,；選項(xiàng)D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)。

【考點(diǎn)10】資產(chǎn)的所得稅處理

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊的是（　?。＃?019年）

A.閑置未用的倉庫和辦公樓

B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備

C.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具

【答案】A

【解析】不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)：（1）房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地,；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn),。

【多選題】關(guān)于無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的有（　?。?。（2019年）

A.無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法攤銷年限不得低于10年

B.外購商譽(yù)的支出,，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時扣除

C.自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷費(fèi)用扣除

D.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn),，以應(yīng)收債權(quán)和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計稅基礎(chǔ)

E.作為投資的無形資產(chǎn)，有關(guān)合同約定了使用年限的,，可按照約定的使用年限攤銷

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：通過捐贈,、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，下列支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理的有（　?。＃?018年）

A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

E.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出

【答案】BCD

【考點(diǎn)11】資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失,，應(yīng)采取清單申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的是（　　）,。（2017年）

A.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失

B.固定資產(chǎn)超過使用年限正常報廢清理的損失

C.因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失

D.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無法追債的損失

【答案】B

【解析】下列資產(chǎn)損失,，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售,、轉(zhuǎn)讓,、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失,；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗,；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失,；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則,，通過各種交易場所,、市場等買賣債券、股票,、期貨,、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，下列資料可作為企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)的有（　?。＃?020年）

A.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告

B.司法機(jī)關(guān)的判決

C.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告

D.企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同

E.行政機(jī)關(guān)的公文

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：屬于內(nèi)部證據(jù),。

【考點(diǎn)12】企業(yè)重組的所得稅處理

【單選題】企業(yè)合并適用一般性稅務(wù)處理方法時,，下列說法錯誤的是（　　）,。（2020年）

A.被合并企業(yè)及其股東都按清算進(jìn)行所得稅處理

B.被合并企業(yè)虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

C.合并企業(yè)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

D.被合并企業(yè)合并前相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼

【答案】D

【解析】一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下,，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ),。

（2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理,。

（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,，當(dāng)企業(yè)分立事項(xiàng)采取一般性稅務(wù)處理方法時,，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是（　　）,。（2019年）

A.被分立資產(chǎn)的公允價值

B.被分立資產(chǎn)的賬面凈值

C.被分立資產(chǎn)的賬面原值

D.被分立資產(chǎn)的評估價值

【答案】A

【解析】企業(yè)分立,，一般性稅務(wù)處理方法下，分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),。

【單選題】2019年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè),，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元,、公允價值1200萬元,，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬元。假設(shè)年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5%,，則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是（　?。┤f元。（2019年）

A.0

B.45

C.54

D.60

【答案】C

【解析】可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=1200×4.5%=54（萬元）,。

【單選題】甲企業(yè)以本企業(yè)價值1350萬元的股權(quán)和150萬元貨幣資金為對價,，收購乙企業(yè)80%的經(jīng)營性資產(chǎn)，該資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為1000萬元,。假設(shè)各方選擇特殊性稅務(wù)處理（不考慮其他稅費(fèi)）,，則乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是（　?。┤f元。（2019年）

A.0

B.50

C.400

D.500

【答案】B

【解析】乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=[（1350+150）-1000]×[150÷（1350+150）]=50（萬元）,。

【單選題】甲公司收購乙公司股權(quán)200萬股中的80%,，收購日乙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元,，在收購對價中甲公司以股權(quán)形式支付了1440萬元,，其余以銀行存款付訖。乙公司取得非股權(quán)支付額應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（　?。┤f元,。（2020年）

A.800

B.80

C.144

D.720

【答案】B

【解析】被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=200×80%×10=1600（萬元），非股權(quán)支付金額=1600-1440=160（萬元）,，乙公司取得非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）=（10-5）×200×80%×160/1600=80（萬元）,。

【考點(diǎn)13】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理

【單選題】2019年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價并實(shí)行超基價分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品,，假設(shè)截止當(dāng)年12月31日,，房地產(chǎn)公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元,，其中房地產(chǎn)公司獲得基價,、超基價分成額分別為4200萬元和500萬元。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是（ ）萬元,。（2019年）

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

【答案】D

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價（保底價）并實(shí)行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè),、受托方,、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價,，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元,，支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用1200萬元,。在計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的境外銷售費(fèi)用是（ ）萬元。（2020年）

A.1200

B.500

C.1000

D.800

【答案】C

【解析】委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)支出）,，不超過委托銷售收入10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，在計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的境外銷售費(fèi)用=10000×10%=1000（萬元）,。

【單選題】房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品,，為購房者支付的按揭貸款擔(dān)保金，正確的企業(yè)所得稅處理的是（ ）。（2018年）

A.在實(shí)際發(fā)生損失的當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

B.作為銷售費(fèi)用在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

C.作為營業(yè)外支出在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

D.作為財務(wù)費(fèi)用在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

【答案】A

【解析】企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的,，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除,，但實(shí)際發(fā)生損失時可據(jù)實(shí)扣除。

【考點(diǎn)14】稅收優(yōu)惠

【單選題】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，免征企業(yè)所得稅的是（   ）,。（2020年）

A.香料作物的種植

B.牲畜的飼養(yǎng)

C.花卉的種植

D.海水養(yǎng)殖

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD：減半征收企業(yè)所得稅。

【多選題】在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè)取得的下列利息所得,，可享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠的有（   ）。（2019年）

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

B.外國企業(yè)向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

D.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

E.國際金融組織向中國非居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

【答案】ACD

【解析】在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所,，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：

（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得,。

（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得,。

（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

【單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說法,，正確的是（   ）,。（2020年）

A.2020年企業(yè)新購進(jìn)單臺價值600萬元的設(shè)備，可一次性稅前扣除

B.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的,，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致

C.固定資產(chǎn)在投入使用月份的當(dāng)月所屬年度一次性稅前扣除

D.采取縮短折舊年限的,，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,，單位價值不超過500萬元的,，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊,。選項(xiàng)C：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除,。選項(xiàng)D：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%,。

【單選題】2019年1月1日,，某企業(yè)以不含稅價200萬元購買符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件一套，當(dāng)月投入使用,。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額是（   ）萬元,。（2020年）

A.40

B.20

C.100

D.200

【答案】C

【解析】企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,，最短可為2年（含）。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額=200/2=100（萬元）,。

【多選題】下列項(xiàng)目所得,，可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有（   ）。（2020年）

A.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目所得

B.環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目所得

C.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得

D.節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得

E.資源綜合利用項(xiàng)目所得

【答案】ABCD

【解析】綜合利用資源,，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料,，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額,。

【考點(diǎn)15】應(yīng)納稅額的計算

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，下列款項(xiàng)不得抵免境內(nèi)所得稅稅額的有（   ）。（2020年）

A.按境外所得稅法應(yīng)該繳納并已實(shí)際繳納的所得稅稅款

B.按境外所得稅法律規(guī)定屬于錯繳的境外所得稅稅款

C.境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實(shí)際返還的所得稅稅款

D.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款

E.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的滯納金或罰款

【答案】BCDE

【解析】不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：

（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款,。（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款,。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款,。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?。?）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款,。（6）按照國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

【多選題】下列居民企業(yè)中,，不得核定征收企業(yè)所得稅的有（   ）,。（2019年）

A.小額貸款公司

B.上市公司

C.擔(dān)保公司

D.進(jìn)出口代理公司

E.專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：可以核定征收企業(yè)所得稅。

【單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革所持有的限售股,，取得轉(zhuǎn)讓收入6000萬元,，但不能提供限售股原值憑證。在計算企業(yè)所得稅時,，該限售股核定的原值和合理稅費(fèi)是（   ）萬元,。（2020年）

A.180

B.300

C.600

D.900

【答案】D

【解析】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi),。該限售股核定的原值和合理稅費(fèi)=6000×15%=900（萬元）,。

【單選題】下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（   ）,。（2017年）

A.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈,，發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出

B.代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時發(fā)生的裝修費(fèi)用,，在發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出

C.代表機(jī)構(gòu)搬遷發(fā)生的裝修費(fèi)用，在沖抵搬遷處置收入后分年抵減應(yīng)納稅所得額

D.購置固定資產(chǎn)的支出,，通過計提折舊分別計入相應(yīng)各期經(jīng)費(fèi)支出

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益,、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈、滯納金,、罰款,，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額,。選項(xiàng)BCD：購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出,，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計稅,。

【考點(diǎn)16】源泉扣繳

【單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法,，符合稅法規(guī)定的是（ ）,。（2014年考題改編）

A.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起3日內(nèi)繳入國庫

B.在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳,，支付人為扣繳人

C.在中國從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳，支付人在實(shí)際支付款項(xiàng)時扣繳企業(yè)所得稅

D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,，扣繳義務(wù)人無法履行扣繳義務(wù)的,，由納稅人在機(jī)構(gòu)所在地繳納

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫,；選項(xiàng)C：對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以”指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。

【考點(diǎn)17】特別納稅調(diào)整

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅同期資料管理規(guī)定,，下列年度關(guān)聯(lián)交易金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的有（ ）,。（2020年）

A.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過10000萬元

B.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過10000萬元

C.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過20000萬元

D.無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金額未超過5000萬元

E.勞務(wù)關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元

【答案】ABCE

【解析】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2億元,。（選項(xiàng)C）

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元,。（選項(xiàng)A）

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。（選項(xiàng)B）

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元,。（選項(xiàng)E）

【單選題】關(guān)于預(yù)約定價安排的管理和監(jiān)控,，下列說法正確的是（ ）。（2019年）

A.預(yù)約定價安排采取五分位法確定價格或者利潤水平

B.預(yù)約定價安排簽署前,，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停,、終止預(yù)約定價安排程序

C.預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧,，應(yīng)呈報國家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)

D.預(yù)約定價安排執(zhí)行期間,，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實(shí)質(zhì)性變化,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起60日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：預(yù)約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平。選項(xiàng)C：預(yù)約定價安排執(zhí)行期間,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧的,，雙方應(yīng)當(dāng)進(jìn)行協(xié)商。協(xié)商不能解決的,，可以報上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào),；涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，必須層報國家稅務(wù)總局協(xié)調(diào),。對上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者國家稅務(wù)總局的決定,，下一級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以執(zhí)行。企業(yè)仍不能接受的,，可以終止預(yù)約定價安排的執(zhí)行,。選項(xiàng)D：預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實(shí)質(zhì)性變化,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，詳細(xì)說明該變化對執(zhí)行預(yù)約定價安排的影響，并附送相關(guān)資料,。由于非主觀原因而無法按期報告的,，可以延期報告，但延長期限不得超過30日,。

【多選題】下列指標(biāo),，屬于特別納稅調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價方法中交易凈利潤法的利潤指標(biāo)有（   ）。（2020年）

A.息稅前利潤率

B.貝里比率

C.資產(chǎn)收益率

D.可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率

E.完全成本加成率

【答案】ABCE

【解析】利潤指標(biāo)包括：息稅前利潤率,、完全成本加成率,、資產(chǎn)收益率、貝里比率等,。

【多選題】在特別納稅調(diào)整中,，對企業(yè)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施的調(diào)整方法有（   ）,。（2018年）

A.對安排的全部或部分交易重新定性

B.在稅收上否認(rèn)安排交易的發(fā)生

C.在稅收上否定交易方的存在

D.對相關(guān)所得,、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵稅等重新定性

E.將交易方與其他交易方視為同一實(shí)體

【答案】ACDE

【解析】調(diào)整方法包括：（1）對安排的全部或者部分交易重新定性,；（2）在稅收上否定交易方的存在,，或者將該交易方與其他交易方視為同一實(shí)體；（3）對相關(guān)所得,、扣除,、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配,；（4）其他合理方法,。

【考點(diǎn)18】征收管理

【多選題】依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的規(guī)定,，計算各分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤枰紤]的因素有（   ）,。（2019年）

A.職工薪酬

B.期間費(fèi)用

C.營業(yè)收入

D.資產(chǎn)總額

E.利潤總額

【答案】ACD

【解析】總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入,、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?/p>

【單選題】下列收入，不屬于企業(yè)所得稅搬遷收入的是（   ）,。（2020年）

A.搬遷處置存貨的收入

B.搬遷資產(chǎn)的處置收入

C.資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款

D.因搬遷安置而給予的補(bǔ)償

【答案】A

【解析】企業(yè)由于搬遷處置存貨取得的收入,，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不屬于企業(yè)搬遷收入,。

【多選題】企業(yè)取得的下列收入中,，屬于企業(yè)所得稅政策性搬遷補(bǔ)償收入的有（   ）。（2019年）

A.由于搬遷處置存貨而取得的處置收入

B.由于搬遷,、安置而給予的補(bǔ)償

C.對被征用資產(chǎn)價值的補(bǔ)償

D.對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償

E.搬遷過程中的資產(chǎn)毀損而取得的保險賠款

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)由于搬遷處置存貨取得的收入,，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不屬于搬遷補(bǔ)償收入,。

【單選題】關(guān)于企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計稅成本的確定,，下列說法正確的是（   ）。（2019年）

A.企業(yè)搬遷過程中外購的固定資產(chǎn),，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計稅成本

B.企業(yè)搬遷中被征用的土地,，采取土地置換的,，以換入土地的評估價值作為計稅成本

C.企業(yè)簡單安裝即可繼續(xù)使用的搬遷資產(chǎn),，以該項(xiàng)資產(chǎn)凈值與安裝費(fèi)用合計數(shù)作為計稅成本

D.企業(yè)需要大修理才能重新使用的搬遷資產(chǎn)，以該資產(chǎn)凈值與大修理支出合計數(shù)作為計稅成本

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅成本,。選項(xiàng)B：按被征用土地的凈值以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出,，為該換入土地的計稅成本。選項(xiàng)C：企業(yè)搬遷的資產(chǎn),，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的,，在該資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限,，繼續(xù)計提折舊或攤銷,。

【單選題】2018年1月甲企業(yè)以1000萬元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權(quán),。2019年10月甲企業(yè)將該股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓,，取得收入1200萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,，乙企業(yè)累積的未分配利潤200萬元,。甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（   ）,。（2019年）

A.甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的股息所得80萬元

B.甲企業(yè)該項(xiàng)投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得120萬元

C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬元

D.甲企業(yè)投資成本1000萬元在持股期間均攤扣除

【答案】C

【解析】（1）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額80萬元（200×40%）,。（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1200-1000=200（萬元）,，甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬元）。

注：以上《稅法二》章節(jié)真題整理自文顏老師價值真題班

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