稅務(wù)師考試中,，第一章企業(yè)所得稅是稅法二中最重要的內(nèi)容，涉及單選,、多選,、計(jì)算、綜合分析等各個(gè)題型的考核,。企業(yè)所得稅考查的綜合型強(qiáng),、信息量大、具有較高的難度,，沖刺學(xué)習(xí)時(shí)真題練習(xí)必不可少,！還有更多《稅法二》章節(jié)價(jià)值考題，不要錯(cuò)過(guò)>>>

【考點(diǎn)1】納稅義務(wù)人

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。（2018年）

A.地域管轄權(quán)

B.居民管轄權(quán)

C.公民管轄權(quán)

D.所得來(lái)源管轄權(quán)

E.收入來(lái)源管轄權(quán)

【答案】AB

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)為地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán),。

【考點(diǎn)2】所得來(lái)源地

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列所得按轉(zhuǎn)讓貨物或資產(chǎn)的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是（ ）。（2019年）

A.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得

B.銷(xiāo)售貨物所得

C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得

D.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：銷(xiāo)售貨物所得,，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定,。選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定,。選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得,，按照被投資企業(yè)所在地確定。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所得來(lái)源地是（ ）,。（2018年）

A.交易活動(dòng)發(fā)生地

B.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地

C.負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地

D.受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：銷(xiāo)售貨物所得,，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定,；選項(xiàng)C：利息所得、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定,，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定,。

【考點(diǎn)3】稅率

【單選題】下列所得,，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（   ）。（2018年）

A.居民企業(yè)來(lái)自于境外的所得

B.小型企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得

C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的股息所得

D.高新技術(shù)企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得

【答案】C

【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來(lái)源于境內(nèi)的所得適用10%的稅率,。

【考點(diǎn)4】收入總額

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷(xiāo)售的有（   ）。（2020年）

A.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

B.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣

C.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

E.將資產(chǎn)用于股息分配

【答案】ABCE

【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置,，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入：

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；（2）用于交際應(yīng)酬,；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利,；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng),；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途,。

【單選題】2016年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司將所持丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,。2017年丙公司股東大會(huì)審議通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,；2018年完成股權(quán)變更手續(xù),；2019年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的年度是（   ）,。（2019年）

A.2016年

B.2017年

C.2018年

D.2019年

【答案】C

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,，下列關(guān)于收入確認(rèn)的時(shí)間，正確的是（   ）,。（2019年）

A.接受捐贈(zèng)收入,，按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方實(shí)際分紅的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：接受捐贈(zèng)收入,，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。選項(xiàng)B：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。選項(xiàng)D：股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外,，按照被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【多選題】企業(yè)取得的下列收入,，應(yīng)一次性計(jì)入收入取得所屬納稅年度的有（   ）,。（2018年）

A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.接受捐贈(zèng)收入

D.工期為兩年的船舶制造收入

E.無(wú)法償付的應(yīng)付款收入

【答案】ABCE

【解析】企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入,、接受捐贈(zèng)收入,、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn),，除另有規(guī)定外,，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

【單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅確認(rèn)收入時(shí)間的說(shuō)法,，正確的是（   ）,。（2020年）

A.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品,，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

C.廣告制作,，在廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

D.為客戶開(kāi)發(fā)軟件，根據(jù)開(kāi)發(fā)軟件的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的,，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入,。選項(xiàng)B：銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)C：廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。

【考點(diǎn)5】不征稅收入和免稅收入

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（   ）,。（2018年）

A.債務(wù)的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈(zèng)收入

C.取得的權(quán)益性投資收益

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

【答案】D

【解析】財(cái)政撥款,、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金都屬于不征稅收入,。

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,，符合條件的非營(yíng)利性組織取得的下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（   ）,。（2019年）

A.接受社會(huì)捐贈(zèng)的收入

B.因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入

C.按照省以上民政,、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

D.不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入

【答案】B

【解析】非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入,。

（2）除財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入。

（3）按照省級(jí)以上民政,、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi),。

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

（5）財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入,。

【考點(diǎn)6】企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是（   ）,。（2017年）

A.政府確定的接收價(jià)值

B.該資產(chǎn)的公允價(jià)值

C.該資產(chǎn)的賬面凈值

D.該資產(chǎn)的賬面原值

【答案】A

【解析】縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門(mén)）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理,。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

【考點(diǎn)7】扣除原則和范圍

【多選題】下列支出中,，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有（   ）,。（2019年）

A.航空企業(yè)的空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)用

B.核力發(fā)電企業(yè)的操作員培養(yǎng)費(fèi)用

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

D.高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)用

E.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)DE：發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

【多選題】航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用,，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除的有（   ）。（2020年）

A.乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

B.地勤人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)

C.飛行員養(yǎng)成費(fèi)

D.空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)

E.飛行訓(xùn)練費(fèi)

【答案】ACDE

【解析】航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi),、飛行訓(xùn)練費(fèi),、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi),、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定,，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除,。

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算扣除的說(shuō)法,，正確的有（　?。＃?020年）

A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)在稅前扣除

B.創(chuàng)投企業(yè)從其被投資企業(yè)所分配的股息,、紅利，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)

C.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)

D.企業(yè)稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入的5‰

E.企業(yè)視同銷(xiāo)售的收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)（銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入）包括視同銷(xiāo)售收入,。

【單選題】企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi),，下列所得稅處理正確的是（   ）。（2019年）

A.酒類(lèi)制造企業(yè)的廣告費(fèi),，不得在稅前扣除

B.醫(yī)藥銷(xiāo)售企業(yè)的廣告費(fèi),，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%的部分準(zhǔn)予稅前扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi),，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

D.簽訂廣告分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè),，計(jì)算稅前可扣除的廣告費(fèi)，只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間平均扣除

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，酒類(lèi)制造企業(yè)的廣告費(fèi)可以限額在稅前扣除。選項(xiàng)B：對(duì)化妝品制造與銷(xiāo)售,、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng)D：對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè),，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。

【單選題】甲乙公司均為制造企業(yè),，2020年甲公司對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司的股權(quán)投資額為5000萬(wàn)元,。3月1日乙公司向甲公司借款20000萬(wàn)元用于生產(chǎn)，當(dāng)年12月31日歸還，借款年利率為6%,，金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率為4.8%,。2020年乙公司該項(xiàng)借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用是(　　)萬(wàn)元。（2020年）

A.800

B.480

C.500

D.400

【答案】D

【解析】2020年乙公司該項(xiàng)借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用=5000×2×4.8%/12×10=400（萬(wàn)元）,。

【單選題】2019年度某公司利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元,，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元，2018年度結(jié)轉(zhuǎn)到2019年未抵扣完的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)元,。該公司2019年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)金額是（　?。┤f(wàn)元。（2020年）

A.120

B.110

C.90

D.80

【答案】C

【解析】當(dāng)年可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額=1000×12%=120（萬(wàn)元）,。企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出,。所以先扣除2018年結(jié)轉(zhuǎn)的30萬(wàn)元，該公司2019年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)金額=120-30=90（萬(wàn)元）,。

【單選題】某金融企業(yè)2019年年末,，準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額為10000萬(wàn)元，截至2018年已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金余額為60萬(wàn)元,。該金融企業(yè)2019年準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金為（　?。┤f(wàn)元。（2020年）

A.100

B.140

C.40

D.240

【答案】C

【解析】金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額=10000×1%-60=40（萬(wàn)元）,。

【考點(diǎn)8】不得扣除的項(xiàng)目

【單選題】下列支出,，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　　)。（2018年）

A.子公司支付給母公司的管理費(fèi)

B.企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

D.銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【答案】D

【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)（選項(xiàng)A）,、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)（選項(xiàng)BC）,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，不得扣除,。

【多選題】軟件企業(yè)的下列支出,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可在發(fā)生當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除的有（　?。?。（2018年）

A.職工培訓(xùn)費(fèi)

B.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

C.訴訟費(fèi)

D.非廣告性贊助支出

E.工資薪金支出

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【單選題】下列支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（　?。?。（2020年）

A.按規(guī)定繳納的公眾責(zé)任險(xiǎn)

B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.外購(gòu)未投入使用的設(shè)備

D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BD：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，不得扣除,。選項(xiàng)C：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),，不得計(jì)算折舊在稅前扣除,。

【考點(diǎn)9】虧損彌補(bǔ)

【單選題】下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（　?。?。（2015年）

A.籌建期應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的虧損年度

B.籌辦費(fèi)應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不低于2年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)

D.籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度,；選項(xiàng)B：籌辦費(fèi)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不低于3年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)；選項(xiàng)D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。

【考點(diǎn)10】資產(chǎn)的所得稅處理

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊的是（　　）,。（2019年）

A.閑置未用的倉(cāng)庫(kù)和辦公樓

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備

C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具

【答案】A

【解析】不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)：（1）房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn),；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

【多選題】關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理,，下列說(shuō)法正確的有（　?。?。（2019年）

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo),，采用直線法攤銷(xiāo)年限不得低于10年

B.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除

C.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除

D.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn),，以應(yīng)收債權(quán)和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)

E.作為投資的無(wú)形資產(chǎn),，有關(guān)合同約定了使用年限的，可按照約定的使用年限攤銷(xiāo)

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：通過(guò)捐贈(zèng),、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ),。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理的有（　?。?。（2018年）

A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

E.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出

【答案】BCD

【考點(diǎn)11】資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失,，應(yīng)采取清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是（　?。＃?017年）

A.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失

B.固定資產(chǎn)超過(guò)使用年限正常報(bào)廢清理的損失

C.因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的損失

D.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無(wú)法追債的損失

【答案】B

【解析】下列資產(chǎn)損失,，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓,、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失,；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失,；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失,；（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所,、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券,、股票、期貨,、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失,。

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列資料可作為企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)的有（　?。?。（2020年）

A.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告

B.司法機(jī)關(guān)的判決

C.專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告

D.企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同

E.行政機(jī)關(guān)的公文

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：屬于內(nèi)部證據(jù)。

【考點(diǎn)12】企業(yè)重組的所得稅處理

【單選題】企業(yè)合并適用一般性稅務(wù)處理方法時(shí),，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（　?。?。（2020年）

A.被合并企業(yè)及其股東都按清算進(jìn)行所得稅處理

B.被合并企業(yè)虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

C.合并企業(yè)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.被合并企業(yè)合并前相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼

【答案】D

【解析】一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下,，企業(yè)合并,，當(dāng)事各方應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理,。

（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),。

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)分立事項(xiàng)采取一般性稅務(wù)處理方法時(shí),，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（　?。＃?019年）

A.被分立資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.被分立資產(chǎn)的賬面凈值

C.被分立資產(chǎn)的賬面原值

D.被分立資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值

【答案】A

【解析】企業(yè)分立,，一般性稅務(wù)處理方法下,，分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【單選題】2019年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè),，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件,。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元、公允價(jià)值1200萬(wàn)元,，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬(wàn)元,。假設(shè)年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限國(guó)債利率為4.5%，則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是（　?。┤f(wàn)元,。（2019年）

A.0

B.45

C.54

D.60

【答案】C

【解析】可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=1200×4.5%=54（萬(wàn)元）。

【單選題】甲企業(yè)以本企業(yè)價(jià)值1350萬(wàn)元的股權(quán)和150萬(wàn)元貨幣資金為對(duì)價(jià),，收購(gòu)乙企業(yè)80%的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),，該資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。假設(shè)各方選擇特殊性稅務(wù)處理（不考慮其他稅費(fèi)）,，則乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是（　?。┤f(wàn)元。（2019年）

A.0

B.50

C.400

D.500

【答案】B

【解析】乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=[（1350+150）-1000]×[150÷（1350+150）]=50（萬(wàn)元）,。

【單選題】甲公司收購(gòu)乙公司股權(quán)200萬(wàn)股中的80%,，收購(gòu)日乙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元,，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中甲公司以股權(quán)形式支付了1440萬(wàn)元,，其余以銀行存款付訖。乙公司取得非股權(quán)支付額應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（　?。┤f(wàn)元,。（2020年）

A.800

B.80

C.144

D.720

【答案】B

【解析】被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值=200×80%×10=1600（萬(wàn)元），非股權(quán)支付金額=1600-1440=160（萬(wàn)元）,，乙公司取得非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=（10-5）×200×80%×160/1600=80（萬(wàn)元）,。

【考點(diǎn)13】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理

【單選題】2019年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)分成方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，假設(shè)截止當(dāng)年12月31日,，房地產(chǎn)公司,、中介公司與購(gòu)買(mǎi)方三方共簽銷(xiāo)售合同的成交額為5000萬(wàn)元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價(jià),、超基價(jià)分成額分別為4200萬(wàn)元和500萬(wàn)元,。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是（ ）萬(wàn)元。（2019年）

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

【答案】D

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,，屬于由開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議,，或開(kāi)發(fā)企業(yè)、受托方,、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的,，如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

【單選題】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元，支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用1200萬(wàn)元,。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的境外銷(xiāo)售費(fèi)用是（ ）萬(wàn)元,。（2020年）

A.1200

B.500

C.1000

D.800

【答案】C

【解析】委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)支出）,，不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的境外銷(xiāo)售費(fèi)用=10000×10%=1000（萬(wàn)元）。

【單選題】房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,，為購(gòu)房者支付的按揭貸款擔(dān)保金,，正確的企業(yè)所得稅處理的是（ ）。（2018年）

A.在實(shí)際發(fā)生損失的當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

B.作為銷(xiāo)售費(fèi)用在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

C.作為營(yíng)業(yè)外支出在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

D.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

【答案】A

【解析】企業(yè)采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,，凡約定企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)方的按揭貸款提供擔(dān)保的,，其銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷(xiāo)售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除,，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除,。

【考點(diǎn)14】稅收優(yōu)惠

【單選題】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的是（   ）,。（2020年）

A.香料作物的種植

B.牲畜的飼養(yǎng)

C.花卉的種植

D.海水養(yǎng)殖

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD：減半征收企業(yè)所得稅,。

【多選題】在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列利息所得,，可享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠的有（   ）,。（2019年）

A.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

B.外國(guó)企業(yè)向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

C.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

D.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

E.國(guó)際金融組織向中國(guó)非居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

【答案】ACD

【解析】在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所,，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),，取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：

（1）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得,。

（2）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得,。

【單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說(shuō)法,，正確的是（   ）,。（2020年）

A.2020年企業(yè)新購(gòu)進(jìn)單臺(tái)價(jià)值600萬(wàn)元的設(shè)備,，可一次性稅前扣除

B.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致

C.固定資產(chǎn)在投入使用月份的當(dāng)月所屬年度一次性稅前扣除

D.采取縮短折舊年限的,，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備,、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊。選項(xiàng)C：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除,。選項(xiàng)D：采取縮短折舊年限方法的,，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

【單選題】2019年1月1日,，某企業(yè)以不含稅價(jià)200萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件一套,，當(dāng)月投入使用。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)的最高限額是（   ）萬(wàn)元,。（2020年）

A.40

B.20

C.100

D.200

【答案】C

【解析】企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短,，最短可為2年（含）。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)的最高限額=200/2=100（萬(wàn)元）,。

【多選題】下列項(xiàng)目所得,，可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有（   ）。（2020年）

A.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目所得

B.環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目所得

C.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得

D.節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得

E.資源綜合利用項(xiàng)目所得

【答案】ABCD

【解析】綜合利用資源,，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料,，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額,。

【考點(diǎn)15】應(yīng)納稅額的計(jì)算

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，下列款項(xiàng)不得抵免境內(nèi)所得稅稅額的有（   ）。（2020年）

A.按境外所得稅法應(yīng)該繳納并已實(shí)際繳納的所得稅稅款

B.按境外所得稅法律規(guī)定屬于錯(cuò)繳的境外所得稅稅款

C.境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實(shí)際返還的所得稅稅款

D.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款

E.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的滯納金或罰款

【答案】BCDE

【解析】不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：

（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款,。（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款,。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?。?）按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。（6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款,。

【多選題】下列居民企業(yè)中，不得核定征收企業(yè)所得稅的有（   ）,。（2019年）

A.小額貸款公司

B.上市公司

C.擔(dān)保公司

D.進(jìn)出口代理公司

E.專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：可以核定征收企業(yè)所得稅,。

【單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革所持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入6000萬(wàn)元,，但不能提供限售股原值憑證,。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，該限售股核定的原值和合理稅費(fèi)是（   ）萬(wàn)元,。（2020年）

A.180

B.300

C.600

D.900

【答案】D

【解析】企業(yè)未能提供完整,、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。該限售股核定的原值和合理稅費(fèi)=6000×15%=900（萬(wàn)元）,。

【單選題】下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法,，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（   ）。（2017年）

A.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),，發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出

B.代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)發(fā)生的裝修費(fèi)用,，在發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出

C.代表機(jī)構(gòu)搬遷發(fā)生的裝修費(fèi)用，在沖抵搬遷處置收入后分年抵減應(yīng)納稅所得額

D.購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出,，通過(guò)計(jì)提折舊分別計(jì)入相應(yīng)各期經(jīng)費(fèi)支出

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益,、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金,、罰款,，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額,。選項(xiàng)BCD：購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出,，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅,。

【考點(diǎn)16】源泉扣繳

【單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說(shuō)法,，符合稅法規(guī)定的是（ ）。（2014年考題改編）

A.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起3日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

B.在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳,，支付人為扣繳人

C.在中國(guó)從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳,，支付人在實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)扣繳企業(yè)所得稅

D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,，扣繳義務(wù)人無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,，由納稅人在機(jī)構(gòu)所在地繳納

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),；選項(xiàng)C：對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以”指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人,；選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。

【考點(diǎn)17】特別納稅調(diào)整

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅同期資料管理規(guī)定,，下列年度關(guān)聯(lián)交易金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的有（ ）,。（2020年）

A.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)10000萬(wàn)元

B.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)10000萬(wàn)元

C.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)20000萬(wàn)元

D.無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金額未超過(guò)5000萬(wàn)元

E.勞務(wù)關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元

【答案】ABCE

【解析】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元,。（選項(xiàng)C）

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元,。（選項(xiàng)A）

（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元,。（選項(xiàng)B）

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元,。（選項(xiàng)E）

【單選題】關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的管理和監(jiān)控，下列說(shuō)法正確的是（ ）,。（2019年）

A.預(yù)約定價(jià)安排采取五分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平

B.預(yù)約定價(jià)安排簽署前,，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序

C.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧,，應(yīng)呈報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)

D.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起60日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平,。選項(xiàng)C：預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧的,，雙方應(yīng)當(dāng)進(jìn)行協(xié)商,。協(xié)商不能解決的，可以報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào),；涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的,，必須層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)。對(duì)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者國(guó)家稅務(wù)總局的決定,，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以執(zhí)行,。企業(yè)仍不能接受的，可以終止預(yù)約定價(jià)安排的執(zhí)行,。選項(xiàng)D：預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間,，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，詳細(xì)說(shuō)明該變化對(duì)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的影響,，并附送相關(guān)資料,。由于非主觀原因而無(wú)法按期報(bào)告的，可以延期報(bào)告,，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò)30日,。

【多選題】下列指標(biāo)，屬于特別納稅調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中交易凈利潤(rùn)法的利潤(rùn)指標(biāo)有（   ）,。（2020年）

A.息稅前利潤(rùn)率

B.貝里比率

C.資產(chǎn)收益率

D.可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率

E.完全成本加成率

【答案】ABCE

【解析】利潤(rùn)指標(biāo)包括：息稅前利潤(rùn)率,、完全成本加成率、資產(chǎn)收益率,、貝里比率等,。

【多選題】在特別納稅調(diào)整中，對(duì)企業(yè)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施的調(diào)整方法有（   ）,。（2018年）

A.對(duì)安排的全部或部分交易重新定性

B.在稅收上否認(rèn)安排交易的發(fā)生

C.在稅收上否定交易方的存在

D.對(duì)相關(guān)所得、扣除,、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵稅等重新定性

E.將交易方與其他交易方視為同一實(shí)體

【答案】ACDE

【解析】調(diào)整方法包括：（1）對(duì)安排的全部或者部分交易重新定性,；（2）在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實(shí)體,；（3）對(duì)相關(guān)所得,、扣除、稅收優(yōu)惠,、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配,；（4）其他合理方法。

【考點(diǎn)18】征收管理

【多選題】依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的規(guī)定,，計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤?，需要考慮的因素有（   ）。（2019年）

A.職工薪酬

B.期間費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)收入

D.資產(chǎn)總額

E.利潤(rùn)總額

【答案】ACD

【解析】總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入,、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?/p>

【單選題】下列收入,，不屬于企業(yè)所得稅搬遷收入的是（   ）。（2020年）

A.搬遷處置存貨的收入

B.搬遷資產(chǎn)的處置收入

C.資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款

D.因搬遷安置而給予的補(bǔ)償

【答案】A

【解析】企業(yè)由于搬遷處置存貨取得的收入,，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理,，不屬于企業(yè)搬遷收入。

【多選題】企業(yè)取得的下列收入中,，屬于企業(yè)所得稅政策性搬遷補(bǔ)償收入的有（   ）,。（2019年）

A.由于搬遷處置存貨而取得的處置收入

B.由于搬遷、安置而給予的補(bǔ)償

C.對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償

D.對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償

E.搬遷過(guò)程中的資產(chǎn)毀損而取得的保險(xiǎn)賠款

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)由于搬遷處置存貨取得的收入,，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理,，不屬于搬遷補(bǔ)償收入。

【單選題】關(guān)于企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅成本的確定,，下列說(shuō)法正確的是（   ）,。（2019年）

A.企業(yè)搬遷過(guò)程中外購(gòu)的固定資產(chǎn),，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅成本

B.企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的,，以換入土地的評(píng)估價(jià)值作為計(jì)稅成本

C.企業(yè)簡(jiǎn)單安裝即可繼續(xù)使用的搬遷資產(chǎn),，以該項(xiàng)資產(chǎn)凈值與安裝費(fèi)用合計(jì)數(shù)作為計(jì)稅成本

D.企業(yè)需要大修理才能重新使用的搬遷資產(chǎn)，以該資產(chǎn)凈值與大修理支出合計(jì)數(shù)作為計(jì)稅成本

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅成本,。選項(xiàng)B：按被征用土地的凈值以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出,，為該換入土地的計(jì)稅成本。選項(xiàng)C：企業(yè)搬遷的資產(chǎn),，簡(jiǎn)單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的,，在該資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷(xiāo)的年限,，繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo),。

【單選題】2018年1月甲企業(yè)以1000萬(wàn)元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權(quán),。2019年10月甲企業(yè)將該股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?200萬(wàn)元,。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，乙企業(yè)累積的未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元,。甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,，正確的是（   ）,。（2019年）

A.甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的股息所得80萬(wàn)元

B.甲企業(yè)該項(xiàng)投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得120萬(wàn)元

C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元

D.甲企業(yè)投資成本1000萬(wàn)元在持股期間均攤扣除

【答案】C

【解析】（1）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額80萬(wàn)元（200×40%）,。（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1200-1000=200（萬(wàn)元），甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬(wàn)元）,。

注：以上《稅法二》章節(jié)真題整理自文顏老師價(jià)值真題班

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）