稅務(wù)師考試的財務(wù)與會計科目中，第十三章非流動負(fù)債主要介紹各項非流動負(fù)債的核算,，包括五節(jié)內(nèi)容,，屬于考試中重點章之一?？荚囍屑瓤梢砸詥雾椷x擇題和多項選擇題形式進行考察,，也可以以計算題和綜合分析題形式進行考察，估計分值為15分左右,。

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1,、2018年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司,，要求甲公司償還為丙公司擔(dān)保的借款200萬元,。2018年年末，訴訟尚未判決,。根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見,，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元,。同時,，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動，甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到,，最有可能獲得的賠償金額為50萬元,。根據(jù)上述情況，甲公司在2018年年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的金額分別是(　　),。

A,、0和150萬元

B、0和200萬元

C,、50萬元和100萬元

D,、50萬元和200萬元

2,、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴,。至2018年12月31日,，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任,，需要賠償200萬元的可能性為70%,，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元,。2018年甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為(　　)萬元,。

A、120

B,、150

C,、170

D、200

3,、甲公司2019年12月實施了一項關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù),，重組計劃預(yù)計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款200萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費2萬元;因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元;因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用1000萬元;因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。2019年12月31日,，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為(　　)萬元,。

A、200

B,、220

C,、223

D、323

4,、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%，2020年5月1日,，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組,，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備400萬元,，其公允價值為2800萬元,，甲公司同意乙公司以其一套設(shè)備抵償全部債務(wù)，設(shè)備賬面價值為3500萬元,，未計提減值準(zhǔn)備,，公允價值為3700萬元。假定不考慮其他因素,，乙公司因債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為(　　)萬元,。

A、-355

B、45

C,、19

D、-181

5,、關(guān)于售后租回交易的會計處理,，下列項目中不正確的是(　　)。

A,、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的,，承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn),，并僅就轉(zhuǎn)讓至出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失

B,、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，如果銷售對價的公允價值與資產(chǎn)的公允價值不同,，或者出租人未按市場價格收取租金,，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售對價低于市場價格的款項作為預(yù)付租金進行會計處理，將高于市場價格的款項作為出租人向承租人提供的額外融資進行會計處理;同時,，承租人按照公允價值調(diào)整相關(guān)銷售利得或損失,，出租人按市場價格調(diào)整租金收入

C、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的,，承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),，同時確認(rèn)一項與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負(fù)債，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》對該金融負(fù)債進行會計處理

D,、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的,，出租人應(yīng)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)

1、下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的說法中,，正確的有(　　),。

A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在符合確認(rèn)條件的情況下,，于銷售成立時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B,、已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了,，那么因該產(chǎn)品計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用可用于其他產(chǎn)品

C,、如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的實際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較大，也應(yīng)保持其預(yù)計比例不變

D,、如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷

E,、如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的實際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較大,，應(yīng)及時對預(yù)計比例進行調(diào)整

2、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)停止資本化的時點有(　　),。

A,、符合資本化條件的資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成

B、繼續(xù)發(fā)生在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生

C,、購建的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工,，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的

D,、購建的資產(chǎn)的各部分分別完工,，但必須等到整體完工后才可使用

E、辦理竣工結(jié)算手續(xù)

3,、將企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的條件有(　　),。

A、該重組義務(wù)是現(xiàn)時義務(wù)

B,、履行該重組義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

C,、履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠計量

D、有詳細(xì),、正式的重組計劃,，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點,、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)等

E,、重組計劃已對外公告，尚未開始實施

4,、下列事項中,，屬于或有事項的有(　　)。

A,、以自有財產(chǎn)作抵押向銀行貸款

B,、待執(zhí)行合同變成了虧損合同

C、銷售產(chǎn)品提供質(zhì)量保證

D,、將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌

E,、對外公告其詳細(xì)、正式的重組計劃,，并開始實施

1、長江公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2020年1月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息的公司債券,，債券面值為6000萬元(不考慮債券發(fā)行費用),，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式,。2020年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：3月1日,，工程動工并支付工程進度款550萬元;5月1日，支付工程進度款700萬元;5月19日至9月7日,，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工;9月8日重新開工;10月1日支付工程進度款1200萬元,，至年末工程尚未完工。假定借款費用資本化金額按年計算,，每月按30天計算,，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2020年資本化期間該項借款未動用資金存入銀行,，利息月收益為0.15%,。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，回答下列第(1)題至第(4)題,。

(1)下列關(guān)于借款費用資本化時點的說法中，正確的有(　　),。

A,、借款費用開始資本化的時點是2020年1月1日

B、借款費用在2020年5月19日至2020年9月7日應(yīng)暫停資本化

C,、借款費用在2020年5月19日至2020年9月7日不應(yīng)暫停資本化

D,、借款費用停止資本化的時點是2020年12月31日

(2)下列關(guān)于長江公司在資本化期間將閑置的專門借款資金取得的收益的會計處理中，正確的是(　　),。

A,、沖減財務(wù)費用

B、計入投資收益

C,、沖減在建工程

D,、計入資本公積

(3)2020年專門借款利息資本化金額為(　　)萬元。

A、180

B,、82.05

C,、120

D、0

(4)2020年專門借款利息費用化金額為(　　)萬元,。

A,、0

B,、180

C、12

D、30

單選題：

1,、正確答案： D

答案解析

因很可能賠償且金額確定，故甲公司因該擔(dān)保事項需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為200萬元;又因甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到,，滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件,，且金額為50萬元，所以選項D正確,。

2,、正確答案： B

答案解析

或有事項涉及單個項目的，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定,，最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬元;甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)收款,，并沖減營業(yè)外支出，則2018年甲公司因該起訴訟計入營業(yè)外支出的金額=200-50=150(萬元),。

3,、正確答案： B

答案解析

應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=200+20=220(萬元),。

4,、正確答案： C

答案解析

相關(guān)會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 481

其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　19

5、正確答案： D

答案解析

售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的,，出租人不應(yīng)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),，但應(yīng)當(dāng)將支付的現(xiàn)金作為金融資產(chǎn)，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》對該金融資產(chǎn)進行會計處理,，選項D錯誤,。

多選題：

1、正確答案： A,D,E

答案解析

已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品,，如企業(yè)不再生產(chǎn)了,，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷,，不留余額,，選項B不正確;如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的實際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計比例進行調(diào)整,，選項C不正確,。

2,、正確答案： A,B,C

答案解析

購建的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用的,，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化,，選項D不正確;“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者預(yù)定用途”是借款費用停止資本化的標(biāo)志，而非“辦理竣工結(jié)算手續(xù)”,，選項E不正確,。

3、正確答案： A,C,D

答案解析

選項B錯誤,，履行該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債;選項E錯誤,，該重組計劃已對外公告,，重組計劃已開始實施,，或已向受其影響的各方通告了該計劃的主要內(nèi)容，從而使各方形成了對該企業(yè)將實施重組的合理預(yù)期,。

4、正確答案： B,C,E

答案解析

歸還銀行貸款本息是確定事項,，可以以貨幣資金償還,，或者以抵押的財產(chǎn)償還，因此,，該項不屬于或有事項,，選項A不正確;企業(yè)將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌，屬于確定事項,，也不屬于或有事項,，選項D不正確。

5,、正確答案： B,D

答案解析

企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。確認(rèn)的補償金額不應(yīng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值;選項A和選項E錯誤;資產(chǎn)和負(fù)債不得相互抵消,，選項C錯誤,。

計算題：

1 (1)、正確答案： C

答案解析

借款費用開始資本化的時點是2020年3月1日,，選項A錯誤;因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工,，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費用資本化,，選項B錯誤;因為至2020年年末工程尚未完工,，所以不應(yīng)當(dāng)停止資本化，選項D錯誤,。

(2),、正確答案： C

答案解析

資本化期間,，專門借款閑置資金獲得利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益應(yīng)當(dāng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程成本,。

(3),、正確答案： B

答案解析

專門借款利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用-尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入=6000×3%×10/12-[(6000-550)×0.15%×2+(6000-550-700)×0.15%×5+(6000-550-700-1200)×0.15%×3)]=82.05(萬元)。

(4),、正確答案： C

答案解析

2020年專門借款利息費用化金額=6000×3%×2/12-6000×0.15%×2=12(萬元),。

注：以上稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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