稅務(wù)師考試的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)科目中，第十三章非流動(dòng)負(fù)債主要介紹各項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債的核算,，包括五節(jié)內(nèi)容,，屬于考試中重點(diǎn)章之一?？荚囍屑瓤梢砸詥雾?xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題形式進(jìn)行考察,，也可以以計(jì)算題和綜合分析題形式進(jìn)行考察，估計(jì)分值為15分左右,。

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1,、2018年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司,，要求甲公司償還為丙公司擔(dān)保的借款200萬元,。2018年年末，訴訟尚未判決,。根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見,，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上,，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元。同時(shí),，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動(dòng),，甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬元,。根據(jù)上述情況,，甲公司在2018年年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的金額分別是(　　)。

A,、0和150萬元

B,、0和200萬元

C、50萬元和100萬元

D,、50萬元和200萬元

2,、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴,。至2018年12月31日,，該起訴訟尚未判決,，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任,，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%,。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元,。2018年甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為(　　)萬元。

A,、120

B,、150

C、170

D,、200

3,、甲公司2019年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款200萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元;因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用1000萬元;因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元,。2019年12月31日,，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為(　　)萬元。

A,、200

B,、220

C、223

D,、323

4,、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售和購(gòu)買商品適用的增值稅稅率為13%,，2020年5月1日,，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組,，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備400萬元,，其公允價(jià)值為2800萬元,，甲公司同意乙公司以其一套設(shè)備抵償全部債務(wù)，設(shè)備賬面價(jià)值為3500萬元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，公允價(jià)值為3700萬元。假定不考慮其他因素,，乙公司因債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為(　　)萬元,。

A、-355

B,、45

C,、19

D、-181

5,、關(guān)于售后租回交易的會(huì)計(jì)處理,，下列項(xiàng)目中不正確的是(　　)。

A,、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的,，承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn),，并僅就轉(zhuǎn)讓至出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失

B,、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，如果銷售對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與資產(chǎn)的公允價(jià)值不同,，或者出租人未按市場(chǎng)價(jià)格收取租金,，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售對(duì)價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為預(yù)付租金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將高于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為出租人向承租人提供的額外融資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),，承租人按照公允價(jià)值調(diào)整相關(guān)銷售利得或損失,，出租人按市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整租金收入

C、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的,，承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),，同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負(fù)債，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》對(duì)該金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D,、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的,，出租人應(yīng)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)

1、下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的說法中,，正確的有(　　),。

A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在符合確認(rèn)條件的情況下，于銷售成立時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B,、已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品,，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么因該產(chǎn)品計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用可用于其他產(chǎn)品

C,、如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大,，也應(yīng)保持其預(yù)計(jì)比例不變

D、如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,，則在保修期結(jié)束時(shí),，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷

E、如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大,，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整

2,、企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)停止資本化的時(shí)點(diǎn)有(　　),。

A,、符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成

B、繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生

C,、購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工,，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的

D,、購(gòu)建的資產(chǎn)的各部分分別完工,，但必須等到整體完工后才可使用

E、辦理竣工結(jié)算手續(xù)

3,、將企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件有(　　),。

A,、該重組義務(wù)是現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B,、履行該重組義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

C、履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量

D,、有詳細(xì),、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù),、主要地點(diǎn),、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)等

E、重組計(jì)劃已對(duì)外公告,，尚未開始實(shí)施

4,、下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有(　　),。

A,、以自有財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行貸款

B、待執(zhí)行合同變成了虧損合同

C,、銷售產(chǎn)品提供質(zhì)量保證

D,、將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌

E,、對(duì)外公告其詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃,，并開始實(shí)施

1、長(zhǎng)江公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2020年1月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息的公司債券,，債券面值為6000萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用),，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式,。2020年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：3月1日,，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款550萬元;5月1日，支付工程進(jìn)度款700萬元;5月19日至9月7日,，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工;9月8日重新開工;10月1日支付工程進(jìn)度款1200萬元,，至年末工程尚未完工。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算,，每月按30天計(jì)算,，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2020年資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行,，利息月收益為0.15%,。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，回答下列第(1)題至第(4)題,。

(1)下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)的說法中，正確的有(　　)。

A,、借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是2020年1月1日

B,、借款費(fèi)用在2020年5月19日至2020年9月7日應(yīng)暫停資本化

C、借款費(fèi)用在2020年5月19日至2020年9月7日不應(yīng)暫停資本化

D,、借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是2020年12月31日

(2)下列關(guān)于長(zhǎng)江公司在資本化期間將閑置的專門借款資金取得的收益的會(huì)計(jì)處理中,，正確的是(　　)。

A,、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

B,、計(jì)入投資收益

C、沖減在建工程

D,、計(jì)入資本公積

(3)2020年專門借款利息資本化金額為(　　)萬元,。

A、180

B,、82.05

C,、120

D、0

(4)2020年專門借款利息費(fèi)用化金額為(　　)萬元,。

A,、0

B、180

C,、12

D,、30

單選題：

1、正確答案： D

答案解析

因很可能賠償且金額確定,，故甲公司因該擔(dān)保事項(xiàng)需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為200萬元;又因甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到,，滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件，且金額為50萬元,，所以選項(xiàng)D正確,。

2、正確答案： B

答案解析

或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的,，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定,，最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬元;甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)收款,，并沖減營(yíng)業(yè)外支出,，則2018年甲公司因該起訴訟計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=200-50=150(萬元)。

3,、正確答案： B

答案解析

應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額,，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=200+20=220(萬元)。

4,、正確答案： C

答案解析

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 481

其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　19

5,、正確答案： D

答案解析

售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的，出租人不應(yīng)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但應(yīng)當(dāng)將支付的現(xiàn)金作為金融資產(chǎn),，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》對(duì)該金融資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

多選題：

1,、正確答案： A,D,E

答案解析

已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品,，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后,，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷,，不留余額，選項(xiàng)B不正確;如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大,，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整,，選項(xiàng)C不正確。

2,、正確答案： A,B,C

答案解析

購(gòu)建的資產(chǎn)的各部分分別完工,，但必須等到整體完工后才可使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化,，選項(xiàng)D不正確;“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者預(yù)定用途”是借款費(fèi)用停止資本化的標(biāo)志,，而非“辦理竣工結(jié)算手續(xù)”，選項(xiàng)E不正確,。

3,、正確答案： A,C,D

答案解析

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，履行該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)E錯(cuò)誤,，該重組計(jì)劃已對(duì)外公告,，重組計(jì)劃已開始實(shí)施，或已向受其影響的各方通告了該計(jì)劃的主要內(nèi)容,，從而使各方形成了對(duì)該企業(yè)將實(shí)施重組的合理預(yù)期,。

4、正確答案： B,C,E

答案解析

歸還銀行貸款本息是確定事項(xiàng),，可以以貨幣資金償還,，或者以抵押的財(cái)產(chǎn)償還，因此,，該項(xiàng)不屬于或有事項(xiàng),，選項(xiàng)A不正確;企業(yè)將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌，屬于確定事項(xiàng),，也不屬于或有事項(xiàng),，選項(xiàng)D不正確。

5,、正確答案： B,D

答案解析

企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值;選項(xiàng)A和選項(xiàng)E錯(cuò)誤;資產(chǎn)和負(fù)債不得相互抵消，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,。

計(jì)算題：

1 (1),、正確答案： C

答案解析

借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是2020年3月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工,，屬于正常中斷,，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;因?yàn)橹?020年年末工程尚未完工,，所以不應(yīng)當(dāng)停止資本化,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

(2),、正確答案： C

答案解析

資本化期間,，專門借款閑置資金獲得利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益應(yīng)當(dāng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程成本,。

(3),、正確答案： B

答案解析

專門借款利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用-尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入=6000×3%×10/12-[(6000-550)×0.15%×2+(6000-550-700)×0.15%×5+(6000-550-700-1200)×0.15%×3)]=82.05(萬元)。

(4),、正確答案： C

答案解析

2020年專門借款利息費(fèi)用化金額=6000×3%×2/12-6000×0.15%×2=12(萬元),。

注：以上稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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