稅務(wù)師《稅法二》第三章國際稅收-重點習(xí)題點撥
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【計算題】我國某居民公司，在甲國設(shè)立一個分公司,，構(gòu)成所在國的常設(shè)機構(gòu),，需自主申報繳納甲國所得稅;在乙國設(shè)立一個全資子公司。某年該公司核算的甲國分公司預(yù)提所得稅稅后營業(yè)利潤95萬元,，甲國企業(yè)所得稅率20%,、預(yù)提所得稅率5%;取得乙國公司分回的利潤360萬元，乙國公司的當年利潤繳納乙國企業(yè)所得稅200萬元,，當年稅后利潤的50%用于分配,，乙國預(yù)提所得稅率10%。
要求：分別計算該公司來源于甲,、乙兩國的境外應(yīng)納稅所得額,。
【答案及解析】
（1）甲國預(yù)提所得稅前所得=95÷（1-5%）=100（萬元）
來源于甲國的境外應(yīng)納稅所得額=100÷（1-20%）=125（萬元）
（2）乙國預(yù)提所得稅前所得=360÷（1-10%）=400（萬元）
乙國所得間接負擔(dān)的企業(yè)所得稅=200×50%=100（萬元）
來源于乙國的境外應(yīng)納稅所得額=400+100=500（萬元）
既然決定備考稅務(wù)師考試，就一定要擺正態(tài)度,，絕不能三天打魚兩天曬網(wǎng),，遇到不會的題一定要弄明白，所學(xué)新知識也要及時鞏固,。
注：以上習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供
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