【東奧小編】2014注冊稅務師考試進入強化階段的復習時間,，考生們要盡全力把握強化階段的復習,，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考,，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅務代理實務》科目的簡答題的內容,。

　　2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》試題(簡答題部分)

　　三、簡答題

　　1.某運輸企業(yè)“營改增”后申請認定為增值稅一般納稅人,。假定2013年全年運費收入為450萬元（含增值稅）,，支付“營改增”非試點地區(qū)聯(lián)運企業(yè)運費50萬元（取得交通運輸業(yè)合規(guī)票據(jù)）；與收入相關的成本費用共計280萬元,，材料等可抵扣進項稅額30萬元,。

　　問題：

　　1.計算該企業(yè)2013年度應納的增值稅。

　　2.根據(jù)上述資料,，計算“營改增”對該企業(yè)稅后利潤的影響金額,。

　　3.假如該企業(yè)不申請認定一般納稅人，計算該企業(yè)2013年度應納的增值稅,。

　　注：本試卷所涉及城市維護建設稅率一律按照7%,；教育費附加征收率一律按照3%,。“營改增”試點地區(qū)增值稅適用稅率：提供交通運輸服務，稅率為11%,。（以萬元為單位，小數(shù)點后保留四位）

　　2.某個人獨資企業(yè)2012年購入3輛小汽車,，其中2輛獎勵本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員,，1輛怍為投資者兒子的私人用車,。3輛小汽車所有權分別登記在相應人員名下,。

　　問題：

　　1.說明上述業(yè)務涉及的獨資企業(yè)、優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理,。

　　2.作出相應業(yè)務的會計分錄（賬務處理金額不予考慮）。

　　3.李某的個體餐館2012年2月開業(yè),，因一直未申報納稅,，縣地稅局幾次通知其申報,，其拒不申報。2012年10月14日縣地稅局稽查核定該餐館欠繳稅款5萬元,，于 2012年10月17日作出補交稅款和加收滯納金,，并處以罰款10萬元的決定,，并送達稅務行政處罰決定書。李某認為罰款過重,于2012年10月27日僅向稅務機關繳納了稅款和滯納金,，并于同年11月14日以自己的名義,，郵寄了行政復議申請書,。行政復議機關以李某未繳納罰款為由作出了不予受理決定,，并書面通知了李某,。

　　問題：

　　1.縣地稅局的處罰是否正確？說明理由,。

　　2.李某能否作為申請人申請行政復議,？李某申請行政復議，行政復議被申請人,、行政復議機關分別是誰,？

　　3.李某應于多長時間內提出行政復議申請。

　　4.行政復議機關不予受理決定是否符合規(guī)定,？說明理由,。

　　4.甲、乙公司均為境內居民企業(yè)，甲公司對乙公司投資700萬元,，持有乙公司35% 的股份,，并派人參與乙公司的經營決策。甲公司對此部分投資采用權益法核算,。 2012 年6月30日乙公司董事會決定向全體投資者分配現(xiàn)金股利140萬元,；2012年度乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。

　　問題：

　　1.作出甲公司上述事項的會計分錄,。

　　2.假設沒有其他長期股權投資項目,，填寫甲公司企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十一（簡表）和附表三（簡表）時，表中字母對應的金額分別為多少,？

　　附表十一：

　  附表三：

　　　5.注冊稅務師對某企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結果如下：2012年度利潤總額200萬元,，納稅調整增加40萬元，年應納稅所得額240萬元,，適用稅率25%,，年應納企業(yè)所得稅60萬元，累計預繳企業(yè)所得稅50萬元,，2012年匯算清繳應補繳企業(yè)所得稅10萬元,。 另外，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一處房產在2008年1月一2009年12月未計提折舊,，經詢問企業(yè)有關人員獲知,，此處房產為企業(yè)直銷門店營業(yè)用房，因企業(yè)營銷策略調整,，在此期間直銷門店閑置未用而暫停計提折舊。經審核確認,，該房產符合稅法規(guī)定的年折舊額為30萬元,，企業(yè)于2012年補提這部分折舊，并計入“以前年度損益調整”,。

　　假定該企業(yè)2008年一2011年企業(yè)所得稅納稅情況如下： 單位：萬元

　　2008200920102011

　　應納稅所得額-20050（已彌補2008年度虧損）300160

　　應納企業(yè)所得稅額-12.57540

　　已納企業(yè)所得稅額-12.57540

　　問題：

　　1.營業(yè)用房閑置暫停計提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理是否正確,？并說明理由。

　　2.企業(yè)2008年1月一2009年12月未計提的折舊額在企業(yè)所得稅中應如何處理,？

　　3.由于上述折舊因素,，2012年度對該企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結論是否應作修改？并說明理由,。

　　6.某增值稅一般納稅人購進一批生產用材料,，銷售方2012年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2012年10月才收到,。

　　問題：

　　1.該納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票能否于2012年10月到主管稅務機關辦理認證,，并申報抵扣進項稅額？說明理由。

　　2.該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請抵扣時,，應向主管稅務機關報送哪些資科,？

　　7.某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件,，報經有關部門批準于2012年2月10日開始,，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2012年10月18日建成并投入使用,，樓內配有中央空調和電梯,。

　　經審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元,，已計提折舊16年,，累計折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設施的購建成本為5000萬元,；辦公樓裝修費用為1000萬元,；中央空調購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元,，均取得增值稅專用發(fā)票,。根據(jù)該公司財務制度規(guī)定，中央空調和電梯單獨作固定資產核算,。

　　假定該公司所在地規(guī)定房產稅的計稅余值是按房產原值一次減除20%的損耗價值以后的余額,，該公司已在房產推倒重建前向主管稅務機關報送相關的證明資料。

　�,。ㄓ嬎惴慨a原值時不考慮土地價格）

　　問題：

　　1.說明該辦公樓2012年度房產稅應稅和免稅的起止時間,。

　　2.分別說明辦公樓重建前后的房產稅計稅依據(jù)，并計算該辦公樓2012年度應納房產稅,。

　　3.說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限,。

　　4.說明該公司購入的中央空調和電梯的進項稅額能否抵扣？

　　8.某市貿易公司于2012年8月16日將擁有的商鋪以800萬元出售,。經審核：該商鋪購房發(fā)票顯示開票日期為2007年1月18日,，金額為500萬元；繳納契稅15萬元,、印花稅0.25萬元,，支付手續(xù)費10萬元；商鋪購進后發(fā)生裝修費用75萬元,；商鋪于2007年6月18日開始投入使用,。貿易公司除將印花稅計入“管理費用”外，商鋪購置的價款,、稅費和裝修費均計入“固定資產”,，合計原值為600萬元,。截止到出售時，商鋪已累計計提折舊140萬元,。

　　問題：

　　1.計算商鋪出售時應繳納的相關稅費,。

　　2.計算商鋪出售后應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的金額。

　　2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》試題答案解析(簡答題部分)