【東奧小編】2014注冊稅務(wù)師考試只剩下最后強化階段的復習時間,，考生們要盡全力把握強化階段的復習,，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法二》科目的綜合分析題部分的答案解析,。

　　2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》試題答案解析(綜合分析題部分)

　　四,、綜合題

　　1、正確答案：

　�,。�1）C,；（2）D；（3）CD,；（4）C,；（5）D；（6）C

　　試題解析：

　�,。�1）應(yīng)繳納的增值稅=7000×17%-（544+8.5）=637.5（萬元）,，應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10（萬元），應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（637.5+10）×（7%+3%）=64.75（萬元）,，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅,、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加=637.5+10+64.75=712.25（萬元）,。

　　（2）該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25（萬元）,。

　�,。�3）選項A：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除,；超過部分,，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；選項B：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；選項E：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。

　�,。�4）稅前允許扣除的職工福利費=400×14%=56（萬元）＜實際發(fā)生額70萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-56=14（萬元）,；稅前允許扣除的職工工會經(jīng)費=400×2%=8（萬元）＜實際發(fā)生額9萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-8=1（萬元）,；稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費=400×2.5%=10（萬元）＜實際發(fā)生額13萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=13-10=3（萬元）；職工福利費,、職工工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14+1+3=18（萬元）。

　�,。�5）稅前允許扣除的廣告費=（7000+200）×15%=1080（萬元）＜實際發(fā)生額1100萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1100-1080=20（萬元）；業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=（7000+200）×5‰=36（萬元）＜實際發(fā)生額的60%=75×60%=45（萬元）,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=75-36=39（萬元）,；新技術(shù)研究開發(fā)費用可以加計扣除50%，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=320×50%=160（萬元）,；該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=675.25+18+20+39-160=592.25（萬元）,。

　　（6）該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=592.25×15%-50×10%=83.84（萬元）,。

　　2,、正確答案：

　　（1）D,；（2）C,；（3）B；（4）A,；（5）C,；（6）A

　　試題解析：

　　（1）甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=3000×5%=150（萬元）,，應(yīng)繳納的印花稅=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75（萬元）,，甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅與印花稅合計=150+1.75=151.75（萬元）,。

　�,。�2）準予扣除項目=（800+40+360）×（1+8%+20%）+150×（1+7%+3%）=1701（萬元）。

　�,。�3）增值額=3000-1701=1299（萬元）,，增值率=1299÷1701×=76.37%，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅=1299×40%-1701×5%=434.55（萬元）,。

　�,。�4）甲公司實現(xiàn)的會計利潤=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7（萬元）。

　�,。�5）業(yè)務(wù)招待費扣除限額=3000×5‰=15（萬元）＜實際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）,，所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-15=35（萬元）；稅前允許扣除的利息費用=150÷10%×6%=90（萬元）,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-90=60（萬元）,。因此甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（568.7+35+60）×25%=165.93（萬元）。

　�,。�6）準予扣除的項目=300+10+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=321.25（萬元）,，增值額=500-321.25=178.75（萬元），增值率=178.75÷321.25×=55.64%,，適用40%的稅率和5%的速算扣除系數(shù),，應(yīng)繳納的土地增值稅=178.75×40%-321.25×5%=55.44（萬元）。