【東奧小編】2014注冊稅務(wù)師考試進入強化階段的復(fù)習(xí)時間，考生們要盡全力把握強化階段的復(fù)習(xí)，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考,，真題的價值是不容忽視的!以下是《財務(wù)與會計》科目的綜合分析題的內(nèi)容,。

　　2013年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》試題(綜合分析題部分)

　　四,、綜合分析題（本題型共12題,，每小題1分,，共12分,。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案,，全部選對得滿分,，少選的相應(yīng)分值，多選,、錯選,、不選均不得分。）

　　1.甲公司為實現(xiàn)多元化經(jīng)營,，決定對乙公司進行長期股權(quán)投資,。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積,。投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：

　�,。�1）2009年11月10日，甲公司與丙公司簽訂了收購其持有的乙公司2000萬股普通股股份的協(xié)議,，該股份占乙公司股份總額的10%,。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了購買股份的全部價款4000萬元和股份交易費用20萬元,，并于當(dāng)日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù),。甲公司將其劃分為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算,。

　�,。�2）2009年12月31日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為32000萬元,。?

　�,。�3）2010年5月20日，甲公司與丁公司簽訂了收購其持有的乙公司1000萬股普通股股份的協(xié)議,，該股份占乙公司股份總額的5%,。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，股份的轉(zhuǎn)讓價值為2000萬元,，甲公司以一棟賬面價值為1600萬元,，公允價值為1800萬元的辦公樓和銀行存款200萬元抵付，2010年6月30日辦妥了股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),。另外甲公司支付股份交易費用10萬元,，因轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅90萬元（假設(shè)不考慮其他稅費）。至此甲公司累計持有乙公司15%的股權(quán)，仍采用成本法核算,。

　�,。�4）2010年6月30日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為36000萬元（已包括1至6月份實現(xiàn)的凈損益）,。

　�,。�5）2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元,。其中1至6月份實現(xiàn)凈利潤3000萬元,，7至12月份實現(xiàn)凈利潤2000萬元。全年未實施利潤分配,。

　�,。�6）2011年12月31日，甲公司又以銀行存款6400萬元購入乙公司15%的股份3000萬股,，并于當(dāng)日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù),，另支付相關(guān)交易費用32萬元。至此甲公司累計持有乙公司30%的股權(quán),，能夠?qū)σ夜�司施加重大影��,，決定從2012年1月1日起，對乙公司的長期股權(quán)投資改為權(quán)益法核算,。

　�,。�7）2011年12月31日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為42000萬元（已包括2011年度實現(xiàn)的凈利潤2600萬元）,。

　�,。�8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案,，毎股發(fā)放現(xiàn)金股利0.15元。4月24日,，甲公司收到現(xiàn)金股利,。

　　（9）2012年度,，乙公司虧損5000萬元,。

　　（10）2012年12月31日,，甲公司對該長期股權(quán)投資進行減值測試,，預(yù)計可收回金額為10500萬元。

　　上述所涉公司均不受同一主體控制,，假定乙公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值,，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且甲,、乙雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易,。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

　�,、�2009年12月31日，甲公司從丙公司取得對乙公司10%的長期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬元,。

　　A.3200

　　B.3220

　　C.4000

　　D.4020

　�,、�2010年6月30日，甲公司以辦公樓和銀行存款向丁公司換取對乙公司5%的長期股權(quán)投資時,，以下正確的會計處理有（ ）,。

　　A.增加長期股權(quán)投資成本2010萬元

　　B.確認(rèn)營業(yè)外支出90萬元

　　C.確認(rèn)營業(yè)外收入110萬元

　　D.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入200萬元

　　③2012年1月1日,，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時,，因乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的變動，應(yīng)調(diào)整甲公司期初未分配利潤金額（ ）萬元,。

　　A.810

　　B.900

　　C.891

　　D.990

　�,、�2012年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時,，因乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的變動,，應(yīng)調(diào)整甲公司期初資本公積金額（ ）萬元。

　　A.220

　　B.310

　　C.420

　　D.530

　�,、�2012年1月1日,，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資改為權(quán)益法核算后，該長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ）萬元,。

　　A.11362

　　B.11895

　　C.12762

　　D.13762

　�,、�2012年12月31日，甲公司對該長期股權(quán)投資應(yīng)計提減值準(zhǔn)備（ ）萬元,。

　　A.0

　　B.432

　　C.862

　　D.2262

　　2.甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司,，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%,，所得稅釆用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回;年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額6800萬元（未調(diào)整前）,，2012年度財務(wù)報告于2013年4月2日批準(zhǔn)對外報出,，2012年所得稅匯算清繳工作于2013年3月25日結(jié)束。2013年1月1日至4月2日,，發(fā)生以下事項：

　�,。�1）2012年8月15日,，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元,，增值稅額為34萬元,，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到,。根據(jù)合同規(guī)定,，乙公司應(yīng)于購貨后1個月內(nèi)支付全部貨款。乙公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難,，到2012年12月13日仍未支付貨款,。甲公司2012年末為該應(yīng)收賬款按10%的比例計提了壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知,，乙公司已進行破產(chǎn)清算,，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計甲公司可收回該應(yīng)收賬款的40%,。根據(jù)稅法規(guī)定,，計提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

　�,。�2）2013年2月10日,，注冊稅務(wù)師在審核時發(fā)現(xiàn)，2011年末甲公司對一項實際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn),，計提了56萬元的減值準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計提減值準(zhǔn)備）,。至2011年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年,，采用年限平均法計提折舊,。假設(shè)該項固定資產(chǎn)的折舊處理方法會計與稅法一致。

　�,。�3）2013年2月15日,，注冊稅務(wù)師在審核時發(fā)現(xiàn)，從2012年1月1日起,，甲公司將出租的辦公樓的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式,，并作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。該辦公樓于2009年12月31日建成后對外出租,，成本為1800萬元。該投資性房地產(chǎn)各年末的公允價值如下:2009年12月31日為1800萬元,；2010年12月31日為2100萬元,；2011年12月31日為2240萬元；2012年12月31日為2380萬元,。該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量時,，采用年限平均法計提折舊,，預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值為零,，自辦公樓建成后次月起計提折舊,。稅法規(guī)定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法,，年限為20年,。

　　（4）2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭,，丁公司要求甲公司賠償270萬元,。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準(zhǔn)則對該訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債160萬元,，2013年3月12日,，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元，甲,、乙雙方均服從判決,。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除,。

　　假設(shè)除上述事項外,，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理,。

　　根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

　�,、籴槍ι鲜鍪马棧�3）,，甲公司正確的會計處理有（ ）。

　　A.沖減2012年度其他業(yè)務(wù)成本270萬元

　　B.增加“投資性房地產(chǎn)-公允價值變動”160萬元

　　C.沖減2011年度計提的投資性房地產(chǎn)累計折舊90萬元

　　D.增加2012年度公允價值變動損益140萬元

　�,、趯ι鲜鍪马椷M行會計處理后,，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2012年度的利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項目本年數(shù)（ ）萬元。

　　A.56

　　B.61

　　C.78

　　D.117?

　�,、蹖ι鲜鍪马椷M行會計處理后,，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末金額（ ）萬元。

　　A.24.75

　　B.36.25

　　C.48.75

　　D.55.25

　�,、茚槍ι鲜鍪马棧�2）,，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目年初余額（ ）萬元。

　　A.22.8

　　B.25.6

　　C.32.6

　　D.37.8

　�,、輰ι鲜鍪马椷M行會計處理后,，甲公司2012年度的利潤總額是（ ）萬元。

　　A.6272

　　B.6506

　　C.6646

　　D.6826

　�,、�2012年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（ ）萬元,。

　　A.1684.1

　　B.1706.6

　　C.1720.6

　　D.1787.6

　　2013年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》試題答案解析(綜合分析題部分)