【東奧小編】2013注冊稅務(wù)師考試只剩下最后10幾天的復習時間，考生們要盡全力把握最后沖刺機會,，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理,，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅務(wù)代理實務(wù)》科目的簡答題的內(nèi)容,。

　　2012年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》試題(簡答題部分)

　　三,、簡答題

　　1.2011年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進行所得稅匯算清繳的審核,。注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：

　　(1)當年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元,，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。

　　(2)當年1月4日,，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票,，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元,，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目,。

　　(3)將對D企業(yè)的一項長期股權(quán)投資對外出售，取得了處置收益30萬元,，并計入了“投資收益”科目,，A企業(yè)認為該項也屬于免稅項目。

　　請判斷A企業(yè)上述做法是否正確,，并說明理由,。

　　2.某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：

　　(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅?

　　(2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理?

　　(3)某市最近遭遇了較強降雨,，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施,。但倉庫仍浸水，導致存貨無法使用而損失,，請問這種損失需要做進項稅額轉(zhuǎn)出嗎?

　　(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會議系統(tǒng),，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分?其進項稅額是否能夠抵扣?

　　請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答,。

　　3.市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查,，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元,�,；�查局就甲加工企業(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補繳增值稅280000元,�,；�查局��2011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納入庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務(wù)局申請行政復議,。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復議申請進行了審查,，做出了不予受理的決定。

　　市國家稅務(wù)局是否應該受理甲加工企業(yè)的行政復議申請,，并說明理由,。

　　甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由,。

　　4.位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn),，合同約定自2011年1月1日起租賃期為五年，每年租金10萬元,，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金,，一次性開具發(fā)票。

　　上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應如何處理?

　　就第一年收取租金,、計提營業(yè)稅金及附加,、結(jié)轉(zhuǎn)收入和稅費的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。

　　5.某企業(yè)2011年簽訂如下合同：

　　(1)與會計師事務(wù)所簽訂年報審計合同,，審計費為12萬元,。

　　(2)與國外某公司簽訂一份受讓期為五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入的2%收取,，每年分別在6月和12月結(jié)算,。

　　(3)與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供,，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元,，未分別載明提供的材料款和加工費。

　　(4)與供電部門簽訂一份供電合同,，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費,。

　　(5)與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元;次月因生產(chǎn)計劃變化,，經(jīng)與供應商協(xié)商減少采購數(shù)量,，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元,。

　　(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同,，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款時,，按實際借款金額另行簽訂借款合同,。

　　(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同,。

　　請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納,，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目,。

　　6.某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報的應納稅所得額為-120萬元(假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2011年7月稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)的2010年度納稅情況進行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　(1)2010年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養(yǎng)老保險,，合計30萬元,，計入“管理費用”，12月進行賬務(wù)調(diào)整,，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調(diào)整計入“應付職工薪酬——應付職工福利費”,。因當年實際發(fā)生的職工福利費用未超過規(guī)定標準,，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時,，未作納稅調(diào)整;企業(yè)為職工支付的這部分補充養(yǎng)老保險未扣繳個人所得稅(經(jīng)計算為3萬元)。

　　(2)2008年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應收賬款30萬元,，于2010年8月重新收回,，企業(yè)將收到款項計入“其他應付款”，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未繳納企業(yè)所得稅,。

　　(3)2010年7月,，因違約拒收供貨方提供的預訂貨物，向供貨方支付違約金4萬元,，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”,，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未作納稅調(diào)整增加。

　　針對上述問題,，稅務(wù)稽查部門作出如下決定,，并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)：

　　(1)調(diào)增該企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當年職工工資標準的5%補充養(yǎng)老保險部分即12萬元不允許在企業(yè)所得稅前扣除,、以前年度已作資產(chǎn)損失當年收回的30萬元應計入所得額,、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅,、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得稅額按適用稅率應補繳企業(yè)所得稅11.5萬元,，自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應補稅額處以0.5倍的罰款。

　　(2)對企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險未代扣的個人所得稅,，責令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款,，并對該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。

　　稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個人所得稅作出的補稅(或追繳),、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當?并說明理由,。

　　企業(yè)若對稅務(wù)機關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施?期限是如何規(guī)定的?

　　7.甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人,，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負責安裝,，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費總價為300萬元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬元,，安裝勞務(wù)費為50萬元,。2011年8月A股份公司持其主管國稅機關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報驗登記,。2011年9月安裝完工。

　　甲省A股份公司此項銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù),，繳納增值稅或營業(yè)稅的計稅依據(jù)分別是多少?上述稅款納稅地點在哪里?

　　甲省A股份公司在乙市的主管地方稅務(wù)局申請開具發(fā)票時,，應提供哪些資料?發(fā)票開具金額是多少?

　　乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時，應按規(guī)定征收哪些稅費?各自的計稅(費)依據(jù)和稅率(征收率)是多少?

　　8.位于某省會城市的甲公司,，系增值稅一般納稅人,，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：

　　1.老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值2260萬元,，已提折舊2071萬元,，凈值189萬元。其中：

　　(1)老辦公樓1986年建造并投入使用,，固定資產(chǎn)原值2100萬元,，凈值105萬元。

　　(2)家具中,，2006年購置的一部分,，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元,，2010年購置的一部分,，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元,。

　　2.評估情況,。甲公司出售前聘請當?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元,，該老辦公樓為4成新,。

　　3.出售情況。經(jīng)協(xié)商,，甲公司按2063.7萬元的市場價格,，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價2000萬元,，2006年購置的家具折價5.2萬元,，2010年購置的家具折價58.5萬元。

　　甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(暫不考慮印花稅,，企業(yè)所得稅)?分別列式計算,。

　　作出相應資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。