【東奧小編】2013注冊稅務師考試只剩下最后10幾天的復習時間,，考生們要盡全力把握最后沖刺機會,，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理,，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法Ⅱ》科目的多選題部分的答案解析,。

　　2012年注冊稅務師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(計算題部分)

　　三,、計算題

　　1、正確答案：

　　(1)D;(2)A;(3)B;(4)C

　　試題解析：

　　(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出,，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出,，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。應計入經(jīng)費支出的固定資產(chǎn)購置費,、裝修費合計=6+12=18(萬元),。

　　(2)以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈,、滯納金,、罰款,，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用,，不應作為代表機構的經(jīng)費支出額。

　　(3)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額;發(fā)生的交際應酬費,，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額,。為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用，國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內的倉儲費用,、報關費用,，總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書的費用,，均應計入代表機構的經(jīng)費支出額。該代表處經(jīng)費支出總額=6+12+10+8+1+30+45=112(萬元),。

　　(4)外國企業(yè)常駐代表機構的核定利潤率不應低于15%,，所以稅法規(guī)定的最低利潤率為15%。收入額=本期經(jīng)費支出額÷(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)=112÷(1-15%-5%)=140(萬元),，2011年該代表處應繳納企業(yè)所得稅=140×15%×25%=5.25(萬元),。

　　2、正確答案：

　　(1)B;(2)B;(3)C;(4)A

　　試題解析：

　　(1)以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息,、紅利所得,，應按比例確定各個投資者應享有的所得部分，分別按“利息,、股息,、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。2011年合伙企業(yè)個人所得稅應納稅所得額=50-10+6×2-(0.35×4+0.2×8)×2=46(萬元),。2011年前8個月投資者的費用扣除標準為2000元/月,，自2011年9月1日起變更為3500元/月。

　　(2)納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)除外)借款,，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,，按照“利息、股息,、紅利所得”項目計征個人所得稅,。個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,，暫減按50%計入應納稅所得額,。李某股息、紅利性質的所得應繳納個人所得稅=10×50%×20%+10×70%×50%×20%=1.7(萬元),。

　　(3)李某擔任甲公司董事但未在該公司任職,，取得的董事費按勞務報酬所得繳納個人所得稅。捐贈扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元),，小于實際的捐贈額50000元,。則捐贈支出只能在稅前扣除28800元，李某應就董事費收入繳納個人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000=19880(元)=1.99(萬元),。

　　(4)2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動所得應繳納個人所得稅=(46×70%×35%-1.475)×4/12+(46×70%×35%-0.675)×8/12=10.33(萬元),。