【東奧小編】2013注冊(cè)稅務(wù)師考試只剩下最后10幾天的復(fù)習(xí)時(shí)間，考生們要盡全力把握最后沖刺機(jī)會(huì),，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理,，供考生們參考,，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《稅法Ⅱ》科目的單選題部分的答案解析,。

　　2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(單選題部分)

　　一,、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題,，每小題1分，共40分,。每小題備選答案中,，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選,、錯(cuò)選,、不選均不得分。)

　　1,、正確答案：D

　　試題解析：

　　根據(jù)稅法的規(guī)定,，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC不正確,。既然沒(méi)有增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的,。

　　2,、正確答案：B

　　試題解析：

　　記憶性考題，教材的原文規(guī)定,。

　　企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列條件的,，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

　　(1)商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

　　(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

　　(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

　　(4)已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算,。

　　只有選項(xiàng)B“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”不屬于以上四個(gè)條件。

　　3,、正確答案：C

　　試題解析：

　　本題考查的是和利息有關(guān)的收入企業(yè)所得稅的征免稅問(wèn)題,。企業(yè)取得的國(guó)債利息收入以及企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得,，免征企業(yè)所得稅,。但企業(yè)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入、連續(xù)持有不足12個(gè)月上市公司股票分紅收入都屬于應(yīng)稅收入,，所以2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬(wàn)元),。

　　4、正確答案：C

　　試題解析：

　　非營(yíng)利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;②除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入;③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入,。所以只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。

　　5、正確答案：B

　　試題解析：

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別不超過(guò)工資,、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當(dāng)年稅前扣除,。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè),，其職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有特殊規(guī)定。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前全額扣除,，所以本題中支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)可以全額扣除,，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元)。實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元,，沒(méi)有超過(guò)限額,，也可以全額扣除;職工福利費(fèi)的扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元),，實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元,，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元,，可以全額扣除,。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除,。所以要分別計(jì)算、分別比較,。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元),，實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元),，實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元,，可以全額扣除。所以,，該企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬(wàn)元),。

　　6、正確答案：A

　　試題解析：

　　此題的關(guān)鍵是注意四個(gè)時(shí)間段,，分別是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1日～2011年12月31日,。在這四個(gè)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)的實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額發(fā)生變動(dòng),，所以要分開(kāi)計(jì)算利息,。根據(jù)稅法規(guī)定,，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息,，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬(wàn)元),。

　　7,、正確答案：A

　　試題解析：

　　記憶性考題。選項(xiàng)B：時(shí)間錯(cuò)誤,，應(yīng)該是被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體,，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，而不是5年;選項(xiàng)C：捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí),，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明,，如果不能提供證明，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開(kāi)具公益性捐贈(zèng)票據(jù);選項(xiàng)D：比例錯(cuò)誤,，公益性群眾團(tuán)體前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的,，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

　　8,、正確答案：A

　　試題解析：

　　理解性考題,。主要考查可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的三種情況。租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來(lái)處理,，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo),。

　　9、正確答案：D

　　試題解析：

　　偷梁換柱型考題,。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失,，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后,，可適當(dāng)延期申報(bào)。選項(xiàng)D的表述把稅務(wù)機(jī)關(guān)審核偷換為企業(yè)核實(shí),。

　　10,、正確答案：C

　　試題解析：

　　特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率,。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬(wàn)元),。此題主要注意計(jì)算的時(shí)候要用企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，而不能用賬面價(jià)值,。

　　11,、正確答案：A

　　試題解析：

　　此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。即因客觀原因無(wú)法真實(shí),、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的,，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來(lái)源國(guó)(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)法定稅率50%以上外,，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時(shí),，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒(méi)有低于法定稅率50%以上,，所以計(jì)算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬(wàn)元),。

　　12、正確答案：D

　　試題解析：

　　此題考查的是居民企業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,。題干中,，該食品加工廠的成本費(fèi)用無(wú)法查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)稅所得率,，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率,。國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。

　　2011年該食品加工廠應(yīng)納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬(wàn)元),。

　　13,、正確答案：C

　　試題解析：

　　此題的考點(diǎn)有兩個(gè)，一個(gè)是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股的征稅問(wèn)題;另一個(gè)是限售股原值的核定問(wèn)題,。企業(yè)未能提供完整,、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅,。應(yīng)繳納所得稅=200×(1-15%)×25%=42.5(萬(wàn)元),。

　　14、正確答案：A

　　試題解析：

　　此題考查的是外商投資企業(yè)適用低稅率優(yōu)惠過(guò)渡政策和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定,。2011年該外商投資企業(yè)適用的稅率是24%,，因?yàn)榉�合減半的政策，所以2011年按12%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補(bǔ),。2011年的盈利中有150萬(wàn)是彌補(bǔ)2009年的虧損，所以該外商投資企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500-150)×12%=42(萬(wàn)元),。

　　15,、正確答案：C

　　試題解析：

　　記憶性考題。根據(jù)稅法規(guī)定,，在跟蹤管理期限內(nèi),，企業(yè)應(yīng)在跟蹤管理年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。

　　16,、正確答案：C

　　試題解析：

　　記憶性考題,。個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

　　17、正確答案：A

　　試題解析：

　　理解性考題,。選項(xiàng)BCD按“利息,、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅,。

　　18,、正確答案：A

　　試題解析：

　　記憶性考題。納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的,，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),。

　　19、正確答案：B

　　試題解析：

　　判斷性題目,。選項(xiàng)A：企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分,，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除;選項(xiàng)C：企業(yè)按季度,、半年或者年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的,，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資,、薪金,，不得扣除任何費(fèi)用，按照適用的稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分,，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還,。

　　20、正確答案：D

　　試題解析：

　　記憶性題目,。選項(xiàng)A：個(gè)人用限售股接受要約收購(gòu)的轉(zhuǎn)讓收入以要約收購(gòu)的價(jià)格計(jì)算;選項(xiàng)B：個(gè)人持有的限售股被司法扣劃的轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤(pán)價(jià)計(jì)算;選項(xiàng)C：個(gè)人用限售股認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金(ETF)份額的轉(zhuǎn)讓收入通過(guò)認(rèn)購(gòu)ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的,，以股份過(guò)戶日的前一交易日該股份收盤(pán)價(jià)計(jì)算，通過(guò)申購(gòu)ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的,，以申購(gòu)日的前一交易日該股份收盤(pán)價(jià)計(jì)算,。

　　21、正確答案：A

　　試題解析：

　　計(jì)算被激勵(lì)對(duì)象限制性股票應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵是求股票登記日收盤(pán)價(jià)和本批次解禁股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià)的平均價(jià),。周某本次解禁股票應(yīng)納稅所得額=(4+7)/2×30000-50000×(30000/50000)=135000(元),。

　　22、正確答案：D

　　試題解析：

　　本題考查的是個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,，考點(diǎn)在于股票期權(quán)持有期間超過(guò)12個(gè)月的,，規(guī)定月份數(shù)按12個(gè)月計(jì)算。本題是從2010年2月到2012年3月,，共計(jì)25個(gè)月,，按12個(gè)月計(jì)算。所以宋某就該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(7-1)×30000/12×25%-1005]×12=32940(元),。

　　23,、正確答案：D

　　試題解析：

　　單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工,，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得,，比照全年一次性獎(jiǎng)金的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。(800000-500000)/12=25000(元)，適用稅率25%,，速算扣除數(shù)1005元,。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(800000-500000)×25%-1005=73995(元)。

　　24,、正確答案：A

　　試題解析：

　　本題考查的是外籍個(gè)人所得稅的計(jì)算。杰克屬于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過(guò)5年的個(gè)人,，應(yīng)就其境內(nèi)所得,，境外所得境內(nèi)支付的部分繳納個(gè)人所得稅。杰克應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(40000-4800)×30%-2755]×[1-(10000/40000)×9/31]=7238.51(元),。

　　25,、正確答案：C

　　試題解析：

　　對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額,。方某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(100-5)×20%=19(萬(wàn)元),。

　　26、正確答案：C

　　試題解析：

　　此題考查的是轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅的計(jì)算,。關(guān)鍵是計(jì)算扣除項(xiàng)目,，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)扣除項(xiàng)目合計(jì)=1500×60%+120=1020(萬(wàn)元),，增值額=2000-1020=980(萬(wàn)元),，增值率=980/1020×=96.08%，適用稅率40%,，速算扣除系數(shù)5%,，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬(wàn)元)。

　　27,、正確答案：B

　　試題解析：

　　記憶性考題,。稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,，凡不能取得評(píng)估價(jià)格,，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn),，取得土地使用權(quán)所支付的金額,、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除,。

　　28,、正確答案：C

　　試題解析：

　　記憶性考題,。稅法規(guī)定，對(duì)于符合清算條件,，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目,，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

　　29,、正確答案：B

　　試題解析：

　　本題考查的是特殊合同印花稅的計(jì)稅依據(jù),。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅,，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為印花稅的計(jì)稅依據(jù),。同時(shí)總包合同和分包合同都要計(jì)稅貼花。所以甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅=1000×1/5×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元),。

　　30,、正確答案：C

　　試題解析：

　　對(duì)于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同,，以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù),，依照加工承攬合同計(jì)算印花稅。對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,，應(yīng)按合同所載租金總額,，暫按借款合同計(jì)稅貼花。記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿,，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)數(shù)為印花稅的計(jì)稅依據(jù),。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。

　　31,、正確答案：A

　　試題解析：

　　記憶性考題,。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)當(dāng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定,，1年內(nèi)不得改變,。

　　32、正確答案：D

　　試題解析：

　　文件規(guī)定,，宗地容積率低于0.5的,，即“大地小房”，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià),。對(duì)宗地容積率大于0.5的,，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià),，即將全部地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值,。因此，該題容積率=60000/100000=0.6，容積率大于0.5的,。房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用,。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬(wàn)元)。

　　33,、正確答案：D

　　試題解析：

　　本題題眼是同一棟房產(chǎn)不同部分,、不同時(shí)間段的計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)。該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(萬(wàn)元),。

　　34,、正確答案：B

　　試題解析：

　　本題目考察的是車(chē)船稅計(jì)算和車(chē)船稅優(yōu)惠的結(jié)合。注意稅收優(yōu)惠有全免和減半免除,。插電式混合動(dòng)力汽車(chē)免征車(chē)船稅,，其他混合動(dòng)力汽車(chē)按同類(lèi)車(chē)輛適用稅額減半征收車(chē)船稅，同時(shí)注意特殊需要折合稅額的：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅,，本題折合成凈噸位2.6噸,，船舶凈噸位尾數(shù)超過(guò)0.5噸按1噸計(jì)算。應(yīng)繳納車(chē)船稅=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=1026(元),。

　　35、正確答案：D

　　試題解析：

　　記憶性題目,。車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月,，即該車(chē)船交付的當(dāng)月。以合同,、協(xié)議載明的車(chē)船交付日期,，或者購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，應(yīng)為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載的日期的當(dāng)月,。納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的,，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　36,、正確答案：D

　　試題解析：

　　判斷性選擇題,。選項(xiàng)A：只說(shuō)了承受房屋的單位性質(zhì)，沒(méi)有明確房屋用途,。稅法規(guī)定承受的土地,、房屋用于辦公、教學(xué),、醫(yī)療,、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;選項(xiàng)B：表述過(guò)于絕對(duì)，因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的,，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅;選項(xiàng)C：土地,、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后,，重新承受土地,、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免契稅,。

　　37,、正確答案：B

　　試題解析：

　　判斷性選擇題目。選項(xiàng)A：以協(xié)議方式出讓的,，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的,，征收機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格和土地基準(zhǔn)地價(jià)確定;選項(xiàng)C：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的,，應(yīng)依法繳納契稅,，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用;選項(xiàng)D：已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅,。

　　38,、正確答案：B

　　試題解析：

　　本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和稅收優(yōu)惠的結(jié)合。機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地,、場(chǎng)外道路用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;機(jī)場(chǎng)工作區(qū)用地,、生活區(qū)用地,、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元),。

　　39、正確答案：A

　　試題解析：

　　判斷性選擇題,。選項(xiàng)B：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,，應(yīng)該由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定;選項(xiàng)C：納稅人尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整,，而不是暫不納稅;選項(xiàng)D：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)奶岣�,，但須�?bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　40,、正確答案：A

　　試題解析：

　　本題考查的是耕地占用稅的計(jì)算和耕地占用稅的優(yōu)惠,。企業(yè)內(nèi)部的學(xué)校,、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=(15000-2000-800)×20=244000(元),。