【東奧小編】2013注冊稅務(wù)師考試只剩下最后10幾天的復(fù)習(xí)時間，考生們要盡全力把握最后沖刺機會,，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理,，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的綜合題的內(nèi)容,。

　　2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法Ⅰ》試題(綜合題部分)

　　四、綜合題

　　1.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,，無自制煙絲工藝流程,，主要生產(chǎn)M牌卷煙,，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價80元/條(標(biāo)準(zhǔn)條，下同),，最高不含稅售價90元/條,。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購進煙絲,，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元,、增值稅8.5萬元;支付運輸費用3萬元,，取得貨運發(fā)票;購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款40萬元、增值稅6.8萬元,，途中由于保管不善,，材料丟失2%。

　　(2)進口一批煙絲,，境外成交價格150萬元，到達境內(nèi)輸入地點起卸前運費20萬元,，無法確知保險費用;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運往倉庫,，發(fā)生運費12萬元,，取得合法貨運發(fā)票。

　　(3)從煙農(nóng)手中購進一批煙葉，收購價,、價外補貼及煙葉稅合計13.2萬元,，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲,，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費2萬元,。

　　(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙,。當(dāng)月按照調(diào)撥價向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱(標(biāo)準(zhǔn)箱,，下同)，取得不含稅銷售額400萬元;與某商場簽訂購銷合同,，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元,，合同約定本月收回50%的貨款,，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題,，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。

　　(5)盤點時發(fā)現(xiàn),，外購煙絲發(fā)生非正常損失成本5.86萬元,，其中包括運費成本1.86萬元,。

　　(6)購進的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元,。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶,。

　　其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元;委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用,。

　　煙絲進口關(guān)稅稅率10%,，相關(guān)發(fā)票已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并在當(dāng)月抵扣

　　根據(jù)上述資料,，回答下列問題：

　　(1)該卷煙廠當(dāng)月進口環(huán)節(jié)繳納稅金( )萬元。

　　A.79.90 B.85.54 C.125.93 D.142.98

　　(2)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A.12.28 B.15.01 C.56.82 D.59.34

　　(3)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅( )萬元,。

　　A.5.78 B.7.31 C.7.58 D.8.55

　　(4)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報并繳納消費稅( )萬元。

　　A.154.11 B.154.48 C.233.84 D.255.75

　　(5)該卷煙廠當(dāng)月自行申報并繳納城市維護建設(shè)稅( )萬元,。

　　A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35

　　(6)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,，正確的有( )。

　　A.進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷項稅抵扣

　　B.進口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括成交價,，境內(nèi)外運費

　　C.外購煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額0.82萬元

　　D.采用賒銷方式銷售M牌卷煙,，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款50萬元計算繳納增值稅和消費稅

　　2.某運輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人,，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)為某企業(yè)運輸一批原材料,，取得貨運收入20萬元,，裝卸收入3萬元,，倉儲保管費2萬元，交貨時發(fā)現(xiàn)因管理不善,，部分原材料丟失,，另行支付對方賠償金4萬元。

　　(2)與甲運輸企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù),，收取全程貨運收入75萬元,，并全額開具了運輸發(fā)票同時支付給甲運輸企業(yè)運費30萬元,，并取得甲運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票。

　　(3)承接一項工業(yè)用硫酸的公路運輸業(yè)務(wù),，取得貨運代理收入50萬元,，另加收快運運費5萬元,，并將該運輸業(yè)務(wù)委托給乙運輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運輸費用35萬元,。

　　(4)將部分自有車輛對外出租，取得租金收入15萬元,，車輛保證金6萬元,，租賃期內(nèi)事故，企業(yè)按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金,，并對該車輛進行維修5萬元。

　　(5)將兩輛運輸用船對外出租,，一輛簽訂程租合同,，收取租金10萬元;另外一輛簽訂光租合同,，收取租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時間歸還光租船只,，收取違約金1萬元。

　　(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售,，取得銷售收入1600萬元,，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元,，已計提折舊280萬元。

　　(7)出售外購的辦公樓一幢,，取得銷售收入2300萬元,，該辦公樓系2008年購買，購買時支付買價1700萬元,，相關(guān)稅費60萬元。

　　(8)從當(dāng)?shù)胤姥床块T購買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛,，購買價11萬元,，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用,。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年,，國家稅務(wù)總局核定的該車最低計稅價格為20萬元,。

　　(9)因企業(yè)自身原因，終止一項運輸合同,，并按照合同規(guī)定退還運費7萬元,，該筆款項已上個月申報繳納了營業(yè)稅,，因恰逢月底，企業(yè)計劃在下個月向主管稅務(wù)機關(guān)說明退還運費的具體情況。

　　根據(jù)上述資料,，回答下列問題：

　　(1)該企業(yè)前三項貨運業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4.89

　　(2)該企業(yè)對外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元,。

　　A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00

　　(3)該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元,。

　　A.72 B.75 C.107 D.110

　　(4)該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加( )萬元,。

　　A.7.63 B.8.06 C.11.37 D.11.67

　　(5)該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅( )萬元。

　　A.0.44 B.0.80 C.1.10 D.2.00

　　(6)關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運費稅務(wù)處理的說法,，正確的有( ),。

　　A.允許退還已繳納的營業(yè)稅

　　B.可以從退款當(dāng)期的營業(yè)額中扣減

　　C.可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除

　　D.如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除,，在計算城市維護建設(shè)稅和教育費附加時不予減除

　　2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法Ⅰ》試題答案解析(綜合題部分)