小奧今天為同學(xué)們整理了中稅協(xié)發(fā)布的2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法二》的學(xué)習(xí)及應(yīng)試指導(dǎo),，希望可以幫助同學(xué)們更好地進(jìn)行備考,。

《稅法二》科目考試目的是使考生能夠理解和掌握企業(yè)所得稅,、個人所得稅,、印花稅、契稅,、房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、耕地占用稅和船舶噸稅等每一稅種的納稅人,、征稅對象、稅率,、計稅依據(jù),、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn),、稅收優(yōu)惠和稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定,，能正確計算每一稅種的應(yīng)納稅額，并能正確計算企業(yè)所得稅,、個人所得稅的應(yīng)扣繳稅額,；進(jìn)而具備處理非居民納稅人、我國居民“走出去”等涉稅問題的能力,。

為進(jìn)一步把握《稅法二》的學(xué)習(xí)要點(diǎn),，本文結(jié)合《稅法二》考試的教材和特點(diǎn)，給予考生相關(guān)的學(xué)習(xí)方法和備考建議,。

《稅法二》教材的編寫主要圍繞我國的所得稅,、財產(chǎn)稅和行為稅的稅收政策、稅收法規(guī)和稅收規(guī)范性指導(dǎo)文件,，其中的稅收政策截止于2019年3月31日,。為方便考生學(xué)習(xí)，《稅法二》教材的每一個稅種都按照概述,、納稅人,、征稅對象或范圍、稅率,、計稅依據(jù),、減免稅優(yōu)惠、應(yīng)納稅額的計算,、征收管理體例編寫,。教材按稅種分章、先計算稅額后征收管理的編寫體例,，便于考生掌握每一個具體稅種的全貌,。

《稅法二》教材除個人所得稅、耕地占用稅,、船舶噸稅外,，其他稅種新出臺的法規(guī)較少，總體修改的內(nèi)容變化不大,。個人所得稅內(nèi)容變化較多,，由原來的分類征收改革為當(dāng)前的綜合與分類相結(jié)合的征收模式,，需要注意以下四點(diǎn)：一是稅率的變化；二是原來的按次或按月征收的工資薪金所得,、勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)改為當(dāng)前的按年計征,；三是擴(kuò)大了扣除范圍,，增加了專項扣除和專項附加扣除；四是增加了平時預(yù)扣預(yù)繳和年終匯算清繳,。另外,，耕地占用稅、船舶噸稅由原來的暫行條例上升為現(xiàn)在的耕地占用稅法,、船舶噸稅法等相關(guān)內(nèi)容的變化,，在教材中也作了相應(yīng)的修訂。

《稅法二》科目考試的題型穩(wěn)定,，試題類型分為單選題,、多選題、計算題和綜合題,。試題的考核內(nèi)容全面,，考核內(nèi)容實現(xiàn)對教材所有章節(jié)的全覆蓋?？荚囍仉y點(diǎn)突出企業(yè)所得稅,、個人所得稅和國際稅收?；凇抖惙ǘ返目荚囂攸c(diǎn),，本文提出以下學(xué)習(xí)和備考建議。

（一）熟讀精思教材是學(xué)習(xí)和備考捷徑

教材是考試的唯一指定用書,，是考試命題的來源和評分依據(jù),。熟讀教材是備考的必經(jīng)之路。建議考生結(jié)合考試大綱中的考核要求,，根據(jù)了解,、熟悉、掌握三個層次分層閱讀與理解各章節(jié)內(nèi)容,，重點(diǎn)章節(jié)投放更多時間,。熟讀教材，首先要通讀教材,，了解每個稅種的總體概況,。其次，對企業(yè)所得稅,、個人所得稅,、國際稅收等章節(jié)要在通讀基礎(chǔ)上,，通過一定量的練習(xí)題，檢驗自己對教材內(nèi)容的理解是否正確,，找準(zhǔn)努力方向,。第三,，在習(xí)題檢驗基礎(chǔ)上,，可以利用適合自己的方式方法總結(jié)梳理各稅種的重點(diǎn)內(nèi)容，精思稅種內(nèi)部各要素之間,、稅種之間的關(guān)系與影響,，繪制教材重點(diǎn)內(nèi)容的思維導(dǎo)圖，實現(xiàn)對教材重點(diǎn)內(nèi)容的精簡和提純,。

（二）熟悉每個稅種的特點(diǎn)和計稅原理

熟悉每個稅種的特點(diǎn)和計稅原理,，可以方便考生從整體上把握該稅種的主要內(nèi)容?？忌趯W(xué)習(xí)時,，要多投放時間到教材中每個稅種章節(jié)前的概述部分，該部分都對該稅種的特點(diǎn)和計稅原理,，進(jìn)行了清晰闡述,。深入理解每個稅種的特點(diǎn)及其計稅原理，思考該稅種納稅義務(wù)申報和繳納問題處理的基本原則,。

我國個人所得稅實行分類和綜合征收,，這一特點(diǎn)是掌握個人所得稅的要害所在。居民納稅人的工資薪金所得,、勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)合并為綜合所得按年計征,，分次或分月預(yù)扣或預(yù)繳,，年終匯算清繳。在綜合征收下,，工資薪金所得又實行分月預(yù)扣預(yù)繳,；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)在綜合征收下實行分次預(yù)扣,。居民個人的經(jīng)營所得，實行按年綜合征收,。居民個人的其他所得實行分類,、按次或按月征收。非居民納稅人實行分類征收,。在這個特點(diǎn)和計稅原理下,，個人所得稅應(yīng)納稅所得額確定,、收入確認(rèn)、費(fèi)用扣除,、境外已納稅額抵免,、公益性捐贈扣除等是綜合計算還是分類計算，非常容易理解和掌握,。

（三）熟練掌握每個稅種的計稅公式

學(xué)習(xí)中如何做到以簡御繁,，事半功倍？熟練掌握每個稅種的計算公式是關(guān)鍵,。以企業(yè)所得稅的計算公式為例：

(1)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損,。

(2)企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額,。

上述兩個公式可以將企業(yè)所得稅和國際稅收兩章內(nèi)容聯(lián)系起來,。從兩個公式可看出，正確計算企業(yè)所得稅實際應(yīng)納稅額,，首先是收入總額,、不征稅收入、免稅收入,、各項扣除,、以前年度虧損、企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額,、企業(yè)所得稅(減免,、抵免)優(yōu)惠稅額、境外所得稅抵免額的金額計算正確,；其次要計算程序正確,，不能先后顛倒，各項扣除只能在收入總額扣除不征稅收入和免稅收入后扣除,，不能直接扣減收入總額,。這兩個公式也是企業(yè)所得稅納稅申報表設(shè)計的底層邏輯。

教材中的例題,，詳細(xì)說明了應(yīng)納稅額計算公式的應(yīng)用,，考生必須熟練掌握，通過反復(fù)研讀例題,，要能對稅收政策,、法規(guī)在各場景中的應(yīng)用做到舉一反三。

（四）加強(qiáng)綜合題演練,，理解稅種間的相互關(guān)系

每個稅種在教材中都是獨(dú)立的,，實務(wù)工作中經(jīng)常是一筆業(yè)務(wù)涉及多個稅種，綜合題就是考察考生的綜合解答能力。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算,，以增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、土地增值稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅,、車船稅等其他稅種的正確計算為前提。

以企業(yè)購置車輛為例,，企業(yè)外購車輛時,，涉及增值稅,、車輛購置稅,、印花稅和企業(yè)所得稅，采購付款結(jié)算環(huán)節(jié)增值稅的抵扣情況會影響車輛的計稅基礎(chǔ)確認(rèn),，車輛計稅基礎(chǔ)的確認(rèn)金額又影響到車輛使用過程中的折舊,，進(jìn)而影響企業(yè)銷售該車輛環(huán)節(jié)的增值稅與所得稅。

再譬如企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品,，用于員工福利,，也同時涉及增值稅和企業(yè)所得稅，企業(yè)一方面按照該產(chǎn)品的不含稅售價確認(rèn)成本費(fèi)用,，一方面要按照產(chǎn)品售價確認(rèn)增值稅,，一方面還要結(jié)轉(zhuǎn)成本。增值稅的處理,，將直接影響城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加,，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。

建議考生在學(xué)習(xí)過程中,，加強(qiáng)綜合題的練習(xí),，強(qiáng)化歸納和總結(jié)，梳理和構(gòu)建各章節(jié)之間的聯(lián)系,，以掌握各個稅種之間的相互影響,，以提高綜合題的解答能力。

總之,，《稅法二》的學(xué)習(xí)要以教材為核心,，建議考生多讀多練，多比較多總結(jié),，全面復(fù)習(xí),，重點(diǎn)把握，提高涉稅問題的解決能力。

2019年的稅務(wù)師考試將于11月9日,、10日舉行,，希望同學(xué)們能夠把握住寶貴的備考時間，努力備考,，勤于動手,，熟練掌握每個稅種的特點(diǎn)和計稅公式，爭取順利通過考試,！

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

（來源：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會  摘自：《注冊稅務(wù)師》雜志）