東奧提示：2014年注稅考試倒計(jì)時(shí)已經(jīng)剩下半個(gè)月,，現(xiàn)沖刺階段已進(jìn)入白熱化,，稅代歷年被稱為“魔鬼科目”,，阻擋了很多注稅人前進(jìn)的道路,。2014年注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》有哪些高頻考點(diǎn)呢?在此,，永不言敗僅就2014年注稅《稅代》教材第七至十一章幫大家做個(gè)小預(yù)測,，供大家參考,。

　　稅代這個(gè)科目相比其他四門最大的特點(diǎn)在于考的非常靈活,，它是以稅一,、稅二和財(cái)會(huì)為基礎(chǔ)來考查的，很多知識(shí)點(diǎn)都超出了稅代教材,，故難度由此增加,。考試以增消營三大流轉(zhuǎn)稅和企稅,、個(gè)稅的相關(guān)內(nèi)容為主,。

　　1、企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

　　重點(diǎn)關(guān)注“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的核算,。應(yīng)注意一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”,，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算�,！霸鲋刀悪z查調(diào)整”專門賬戶也是考試中的一個(gè)重點(diǎn),，要專門應(yīng)對(duì)。還要注意印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,。

　　2,、代理納稅審查方法

　　重點(diǎn)關(guān)注錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍，尤其是對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)整方法,，其中在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的對(duì)于影響上年利潤的項(xiàng)目調(diào)整屬于�,？键c(diǎn),，務(wù)必掌握。還有不能直接按審查出的錯(cuò)誤額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法要會(huì)計(jì)算,，可能涉及到簡答題,。

　　3、貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　本章太重要了,，各種題型均可涉及,，故要重點(diǎn)復(fù)習(xí)。

　　(1)增值稅的征稅范圍審核,。首先要注意增值稅的加工修理修配勞務(wù)與營業(yè)稅修繕的區(qū)分,，轉(zhuǎn)讓股權(quán)或產(chǎn)權(quán)不征收增值稅和營業(yè)稅。另特別要注意的是視同銷售行為的審核以及銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為的審核,。嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算要重點(diǎn)掌握,。

　　(2)增值稅稅率及征收率的審核。重點(diǎn)是13%低稅率以及營改增11%稅率和6%稅率的審核,，必須記住!

　　(3)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算,、審核、賬務(wù)處理,。應(yīng)注意國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》,。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的審核也是重點(diǎn)，區(qū)分銷售使用過的按規(guī)定可以抵扣且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)和銷售使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的處理,。營改增相關(guān)政策中的納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的處理,。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中重點(diǎn)掌握不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的項(xiàng)目,。生產(chǎn)企業(yè)采用免抵退辦法出口貨物要要計(jì)算,。

　　(4)消費(fèi)稅納稅申報(bào)與納稅審核。重點(diǎn)關(guān)注用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定,，尤其在審核時(shí)要注意那些不得抵扣的情形,，比如已外購酒及酒精為原料生產(chǎn)的酒及酒精不得抵扣。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的核算是一個(gè)重點(diǎn),，要會(huì)組價(jià),，復(fù)合計(jì)稅的在組價(jià)時(shí)別忘了定額稅。

　　(5)營業(yè)稅納稅申報(bào)與納稅審核代理實(shí)務(wù),。建筑業(yè),、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)是重點(diǎn),。營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及賬務(wù)處理,。

　　4、所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　本章內(nèi)容可以說是稅代中最重要的一章,，各種題型均有涉及,。

　　(1)征稅對(duì)象的審核,。重點(diǎn)關(guān)注在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或雖設(shè)立了機(jī)構(gòu)場所但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)征的是10%的預(yù)提所得稅,。所得來源的確定可出客觀題,。注意區(qū)分權(quán)益性投資資產(chǎn)、股息,、紅利等權(quán)益性投資所得及利息,、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得的來源地。

　　(2)應(yīng)納稅所得額的審核,。這個(gè)要全面掌握,，注意視同銷售的確認(rèn)。不征稅收入要記住,。特別注意各項(xiàng)扣除的審核,，比如三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、利息支出,、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出(比如特殊,，是以年度利潤總額作為基數(shù)的),。不得扣除項(xiàng)目要記住了。

　　(3)稅收優(yōu)惠,。研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除是重點(diǎn),。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得以及關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠要重點(diǎn)關(guān)注下。

　　(4)特別納稅調(diào)整,。重點(diǎn)掌握預(yù)約定價(jià)安排管理,、法律責(zé)任。

　　(5)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)和納稅調(diào)整,。重點(diǎn)掌握應(yīng)納所得的確定,，尤其是工資、薪金所得(更重要的是記住不屬于工資,、薪金的補(bǔ)貼,、津貼或者不屬于納稅人本人工資的情形)。應(yīng)納稅所得額的確定中重點(diǎn)掌握工資,、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,，尤其是個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法、勞務(wù)所得和稿酬所得關(guān)于次的規(guī)定,。財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法也要掌握,。還要重點(diǎn)關(guān)注雇用單位和派遣單位分別支付工資、薪金的納稅方法。

　　5,、其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核

　　最重要的當(dāng)然是土地增值稅了,，非常可能考簡答題,。

　　(1)增值稅納稅人的審核,。重點(diǎn)要區(qū)分征、不征,、免征的情形,，比如單位之間交換房產(chǎn)與個(gè)人之間交換自有住房等。

　　(2)土地增值稅的計(jì)算,、審核與賬務(wù)處理,。這個(gè)當(dāng)然是本章最為重要的內(nèi)容。尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的扣除項(xiàng)目的確定,，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中尤其要注意利息支出的問題(哪些情況利息支出不得扣除要記住),。土地增值稅的應(yīng)納稅額要會(huì)計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的賬務(wù)處理要掌握,。

　　端午節(jié)小長假即將來臨,，我們要充分利用好假期的時(shí)間好好沖刺，為半個(gè)月后的考試做好充分準(zhǔn)備,，祝大家順利通過2014年注稅考試!另外,，節(jié)后東奧的考前5天提示班就會(huì)陸續(xù)上線，敬請學(xué)員關(guān)注,。

　　相關(guān)鏈接：

　　6月5—8日直播交流：2014年注稅考前5天提示班

　　2014年注稅考前最值得關(guān)注的六大問題

　　【東奧信仰】2014年注稅考試選擇題答題策略

　　2014年注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》八大考點(diǎn)預(yù)測

　　2014年注稅《稅法(一)》考點(diǎn)預(yù)測

       2014年注稅《稅法（二）》考點(diǎn)預(yù)測

                           點(diǎn)擊查看論壇原帖>>>

　　(東奧會(huì)計(jì)在線 永不言敗)