注冊稅務師

2013注稅給力歸納：六大類特定企業(yè)增值稅政策

分享： 2013-4-9 15:04:02東奧會計在線字體：大小

【東奧小編】2013注冊稅務師考試正值備考復習的高熱階段，距離考試還有2個多月了,，時間總是在我們不經(jīng)意間流逝，為提高學員們的學習效率,，小編不定期為學員們歸納一些相關聯(lián)的知識點，供學員們對比記憶,，加深印象,，以下是特定企業(yè)增值稅政策的超有用總結，已經(jīng)歸納得很詳細,，這部分內(nèi)容分值不高,，但內(nèi)容繁瑣，大家只需把表里的內(nèi)容記熟了就可以,，希望我們的努力能為大家的2013備考帶來幫助,，我們一起加油！

　　一,、成品油零售加油站

認定	無論是否達到一般納稅人標準,，一律按增值稅一般納稅人征稅;
應稅銷售額的確定	允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除有：(1)經(jīng)主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油;(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油;(3)加油站本身倒庫油;(4)加油站檢測用油(回罐油),。　　加油憑證,、加油卡方式銷售，在售賣加油卡,、加油憑證時,，按預收賬款處理。不征收增值稅,。
征收方式	對統(tǒng)一核算,，且經(jīng)批準匯總繳納的單位跨縣市調(diào)配成品不征。

　　二,、電力產(chǎn)品

1,、基本規(guī)定	電費保證金凡逾期(超過合同約定時間)未退還的并入價外費用繳納增值稅。
2,、發(fā)電企業(yè)的征收辦法	(1)獨立核算的,，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅; (2)具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅,，并向其機構所在地主管稅務機關申報納稅,。 (3)不具有一般納稅人資格且不具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，預繳增值稅且不得抵扣進項稅額,，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅,。
3,、供電企業(yè)的征收辦法	(1)實行在供電環(huán)節(jié)預征、由獨立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結算的辦法繳納增值稅,。獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè),，凡能夠核算銷售額的，依核定的預征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅,，不得抵扣進項稅額，向其所在地主管稅務機關申報納稅;不能核算銷售額的,，由上一級供電企業(yè)預繳供電環(huán)節(jié)的增值稅,。 (2)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費用一律在預征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額,。
4,、發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅發(fā)生時間	(1)發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品為電力上網(wǎng)并開具確認單據(jù)的當天,。 (2)供電企業(yè)采取直接收取電費結算方式的,，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當天;屬于居民個人,，為開具電費繳納憑證的當天,。 (3)供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，為發(fā)行電量的當天,。 (4)發(fā),、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應稅項目、集體福利,、個人消費,，為發(fā)出電量的當天。 (5)發(fā),、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應稅項目,、集體福利、個人消費,，為發(fā)出電量的當天,。 (6)發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物按增值稅有關規(guī)定執(zhí)行,。

　　三,、核電行業(yè)

核力發(fā)電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個年度內(nèi),，統(tǒng)一實行先征后退政策,。

大亞灣銷售給廣東核電投資公司(免)，他們二者銷售給香港核電投資公司的(免),，廣東核電投資公司銷售給廣東電網(wǎng)(先征后退,，并免城建稅和教育費附加)

　　四,、油氣田企業(yè)

1、油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油,、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務應繳納增值稅,。(生產(chǎn)勞務范圍)

2、納增值稅的生產(chǎn)性勞務僅限于油氣田企業(yè)間相互提供的勞務,。油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務不繳納增值稅,。

3、油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè),，應當就其總承包額計算繳納增值稅,。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務不繳納增值稅,。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務,，也不繳納增值稅。

4,、跨省開采石油,、天然氣的油氣田企業(yè)，由總機構匯總計算稅額,，并按產(chǎn)量比例分配后由各油氣田按分配的應納稅額向所在地稅務機關繳納,。

5、生產(chǎn)性勞務的納稅義務發(fā)生時間為油氣田企業(yè)收訖勞務收入款或者取得索取勞務收入款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當天,。采取預收款方式的，為收到預收款的當天,。取得索取勞務收入款項憑據(jù)的當天,，是指書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天,。

　　五,、黃金交易、鉑金交易,、貨物期貨與鉆石交易

黃金	(1)黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金(不包括標準黃金)和黃金礦砂(含伴生金),，免增值稅;進口黃金(含標準黃金)和黃金礦砂免進口環(huán)節(jié)增值稅。 (2)通過黃金交易所銷售標準黃金,，未發(fā)生實物交割的,，免增值稅。發(fā)生實物交割的,，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票,，并實行即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加,。實際成交價格不含黃金交易所收取的手續(xù)費,。
鉑金	(1)對進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅，出口不退 (2)國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金增值稅即征即退,，對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品按規(guī)定征收,。
鉆石	(1)會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅,。 (2)國內(nèi)開采或加工的鉆石,，通過鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅;不通過鉆石交易所銷售的,，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收,。

　　六、促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠

政策	(1)每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額,，批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元,。 (2)兼營享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的單位,，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定,，一個年度內(nèi)不得變更,。
條件	(1)簽訂1年以上合同或協(xié)議并安置每位殘疾人在單位實際上崗工作; (2)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人); (3)足額繳納社會保險; (4)通過銀行等金融機構實際支付了不低于最低工資標準的工資; (5)具備上崗的基本設施,。
退稅辦法	(1)增值稅實行即征即退方式,。本年度應納稅額不足退還的，不得結轉以后年度退還,。 (2)一個納稅年度內(nèi)累計3個月平均比例未達到25%的,，應自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策。