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注冊(cè)稅務(wù)師
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【東奧小編】2013注冊(cè)稅務(wù)師考試正值備考復(fù)習(xí)的高熱階段,，距離考試還有2個(gè)多月了，時(shí)間總是在我們不經(jīng)意間流逝,，為提高學(xué)員們的學(xué)習(xí)效率,，小編不定期為學(xué)員們歸納一些相關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn),，供學(xué)員們對(duì)比記憶，加深印象,，以下是特定企業(yè)增值稅政策的超有用總結(jié),，已經(jīng)歸納得很詳細(xì)，這部分內(nèi)容分值不高,，但內(nèi)容繁瑣,，大家只需把表里的內(nèi)容記熟了就可以，希望我們的努力能為大家的2013備考帶來幫助,，我們一起加油,！
一,、成品油零售加油站
| 認(rèn)定 | 無論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅; |
| 應(yīng)稅銷售額的確定 | 允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除有：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛 自用油;(2)外單位購買的,，利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油;(3)加油站本身倒庫油;(4)加 油站檢測(cè)用油(回罐油),。 加油憑證、加油卡方式銷售,，在售賣加油卡,、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款處理,。 不 征收增值稅,。 |
| 征收方式 | 對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納的單位跨縣市調(diào)配成品不征,。 |
二,、電力產(chǎn)品
| 1、基本規(guī)定 | 電費(fèi)保證金凡逾期(超過合同約定時(shí)間)未退還的并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅,。 |
| 2,、發(fā)電企業(yè)的征收辦法 |
(1)獨(dú)立核算的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅; |
| 3,、供電企業(yè)的征收辦法 | (1)實(shí)行在供電環(huán)節(jié)預(yù)征,、由獨(dú)立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算的辦法繳納增值稅。獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè),，凡能夠核算銷售額的,，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;不能核算銷售額的,，由上一級(jí)供電企業(yè)預(yù)繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。 (2)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。 |
| 4、發(fā),、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅發(fā)生時(shí)間 | (1)發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天,。 (2)供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天;屬于居民個(gè)人,，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天,。 (3)供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天,。 (4)發(fā),、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利,、個(gè)人消費(fèi),，為發(fā)出電量的當(dāng)天。 (5)發(fā),、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利、個(gè)人消費(fèi),，為發(fā)出電量的當(dāng)天,。 (6)發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物按增值稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。 |
三,、核電行業(yè)
| 核力發(fā)電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個(gè)年度內(nèi),，統(tǒng)一實(shí)行先征后退政策,。 |
| 大亞灣銷售給廣東核電投資公司(免)，他們二者銷售給香港核電投資公司的(免),，廣東核電投資公司銷售給廣東電網(wǎng)(先征后退,，并免城建稅和教育費(fèi)附加) |
四、油氣田企業(yè)
| 1,、油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油,、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。(生產(chǎn)勞務(wù)范圍) |
| 2,、納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于油氣田企業(yè)間相互提供的勞務(wù),。油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。 |
| 3,、油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè),，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè),，其提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù),，也不繳納增值稅,。 |
| 4、跨省開采石油、天然氣的油氣田企業(yè),，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算稅額,，并按產(chǎn)量比例分配后由各油氣田按分配的應(yīng)納稅額向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 |
| 5,、生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。采取預(yù)收款方式的,，為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天,。 |
五、黃金交易,、鉑金交易,、貨物期貨與鉆石交易
| 黃金 | (1)黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金(不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂(含伴生金)，免增值稅;進(jìn)口黃金(含標(biāo) 準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂免進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。 (2)通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金,，未發(fā)生實(shí)物交割的，免增值稅,。發(fā)生實(shí)物交割的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按 照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行即征即退的政策,，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi) 附加。實(shí)際成交價(jià)格不含黃金交易所收取的手續(xù)費(fèi),。 |
| 鉑金 | (1)對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,，出口不退 (2)國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金增值稅即征即退，對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑 金及其制品按規(guī)定征收,。 |
| 鉆石 | (1)會(huì)員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石,，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅。 (2)國內(nèi)開采或加工的鉆石,，通過鉆石交易所銷售的,，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅;不通過鉆石交易 所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收,。 |
六,、促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠
| 政策 | (1)每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定,，但最高不得超過每人每年3.5萬元,。 (2)兼營享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位,，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定,，一個(gè)年度內(nèi)不得變更,。 |
| 條件 | (1)簽訂1年以上合同或協(xié)議并安置每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作; (2)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人); (3)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn); (4)通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付了不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資; (5)具備上崗的基本設(shè)施,。 |
| 退稅辦法 | (1)增值稅實(shí)行即征即退方式,。本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還,。 (2)一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)3個(gè)月平均比例未達(dá)到25%的,，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策。 |
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