2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試大綱

2015年稅務(wù)師考試大綱

變化

提示：

本大綱是《稅法（I）》的續(xù)篇，主要介紹我國(guó)的所得稅,、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等的主要內(nèi)容,。所得稅是《稅法(Ⅱ)》中最主要的部分，由于所得稅自身的特點(diǎn),，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)必然涉及收入,、成本、費(fèi)用,、銷售稅金和損失等主要因素,，因此，在計(jì)算某納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時(shí),，有可能涉及《稅法（I）》中相關(guān)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算,，這是學(xué)習(xí)《稅法(Ⅱ)》時(shí)應(yīng)該特別注意的。

導(dǎo)論 

（一）熟悉現(xiàn)行所得稅的構(gòu)成情況及類型 

（二）熟悉現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅的構(gòu)成情況及類型 

（三）了解現(xiàn)行行為稅的構(gòu)成情況及特點(diǎn)

提示：

本大綱是《稅法（1）》的續(xù)篇,。主要介紹我國(guó)的所得稅,、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等的主要內(nèi)容。所得稅是中最主要的部分,。由于所得稅自身的特點(diǎn),，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)必然涉及收入、成本,、費(fèi)用,、銷售稅金和損失等主要因素。因此,。在計(jì)算某納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時(shí),，有可能涉及《稅法（1）》中相關(guān)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算，這是學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)該特別注意的,。本書(shū)涉及的政策法規(guī)截至2015年5月,。

導(dǎo)論

（一）熟悉現(xiàn)行所得稅的構(gòu)成情況及類型

（二）熟悉現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅的構(gòu)成情況及類型

（三）了解現(xiàn)行行為稅的構(gòu)成情況及特點(diǎn)

增加：

本書(shū)涉及的政策法規(guī)截至2015年5月。

第一章　企業(yè)所得稅 

一、概述 

（一）熟悉企業(yè)所得稅的概念 

（二）熟悉企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理 

（三）了解各國(guó)企業(yè)所得稅的一般性做法 

（四）熟悉我國(guó)企業(yè)所得稅的制度演變 

（五）了解我國(guó)企業(yè)所得稅的作用 

二,、納稅義務(wù)人,、征稅對(duì)象與稅率。 

（一）熟悉納稅人的主要類型 

（二）熟悉企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象及所得來(lái)源 

（三）掌握基本稅率的規(guī)定,，低稅率的適用范圍 

三,、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 

（一）掌握收入總額的確定 

收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分�,；�本收人包括：銷售貨物的收入,、勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,、股息和紅利收入,、利息收入、租金收入,、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入,、其他收入,；特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收入、產(chǎn)品分成方式的收入,、發(fā)生非貨幣性交換的收人等,。 

（二）掌握不征稅收入和免稅收人 

不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納人財(cái)政管理的行政事業(yè)性收入及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,。 

免稅收入包括國(guó)債利息收入,、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益等。 

（三）掌握扣除項(xiàng)目的原則,、范圍和標(biāo)準(zhǔn) 

扣除的范圍包括成本,、費(fèi)用、稅金,、損失和其他支出,。扣除的項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)主要包括工資,、薪金支出,、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi),、利息費(fèi)用、借款費(fèi)用,、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、租賃費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等,。 

（四）掌握不得扣除的項(xiàng)目 

不得扣除的項(xiàng)目主要包括向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款,、稅收滯納金,、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出,、非廣告性質(zhì)的贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)等,。 

（五）掌握虧損彌補(bǔ)的規(guī)定 

四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理 

（一）掌握固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 

固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、折舊范圍,、折舊依據(jù)和方法、折舊年限,。 

（二）熟悉生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理 

生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、折舊方法和折舊年限。 

（三）掌握無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理 

無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷范圍,、攤銷方法及年限。 

（四）掌握長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理 

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍和攤銷年限,。 

（五）熟悉存貨的稅務(wù)處理 

存貨的計(jì)稅基礎(chǔ),、存貨成本的計(jì)算方法。 

（六）掌握投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理 

企業(yè)對(duì)外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,。 

（七）掌握稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理 

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算,。 

五,、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理 

（一）熟悉資產(chǎn)損失的概念 

（二）掌握資產(chǎn)損失扣除的政策 

現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除，存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除,，應(yīng)收,、預(yù)付款項(xiàng)等壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除,，貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除，股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除,，固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除等,。 

（三）掌握資產(chǎn)損失稅前扣除管理 

資產(chǎn)損失稅前扣除的審批，資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù),，現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定,，非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定，投資損失的認(rèn)定,。 

六,、企業(yè)重組的所得稅處理 

（一）熟悉企業(yè)重組的概念 

企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變,、債務(wù)重組,、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu),、合并,、分立等。 

（二）掌握企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理的方法 

（三）掌握企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的方法 

七,、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理 

（一）熟悉房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的概念 

企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指包括土地的開(kāi)發(fā)，建造,、銷售住宅,、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物,、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。 

（二）掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收人的稅務(wù)處理 

（三）掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理 

（四）掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅成本的核算方法 

（五）掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 

八,、應(yīng)納稅額的計(jì)算 

（一）掌握居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額 

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收人－免稅收入－各項(xiàng)扣除金額－彌補(bǔ)虧損 

（二）掌握境外所得抵扣稅額的計(jì)算 

抵免限額＝中國(guó)境內(nèi),、境外所得依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額 

（三）掌握核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算 

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率 

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 

或：應(yīng)納稅所得額＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 

（四）掌握非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 

（五）掌握非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法 

（六）掌握外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理,，主要把握“收人額”,。和“應(yīng)納稅額”的計(jì)算公式 

（七）掌握企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題 

九、稅收優(yōu)惠 

（一）掌握減征與免征優(yōu)惠 

（二）掌握高新企業(yè)的優(yōu)惠 

（三）小型微利企業(yè)的優(yōu)惠 

（四）掌握加計(jì)扣除的優(yōu)惠 

（五）掌握創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠 

（六）掌握加速折舊的優(yōu)惠 

（七）掌握減計(jì)收入的優(yōu)惠 

（八）掌握稅額抵免的優(yōu)惠 

（九）熟悉民族自治地方的優(yōu)惠 

（十）掌握非居民企業(yè)的優(yōu)惠 

（十一）促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠 

（十二）掌握其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠 

（十三）掌握其他優(yōu)惠 

十,、源泉扣繳 

（一）熟悉扣繳義務(wù)人 

（二）掌握扣繳方法 

（三）掌握稅源管理 

（四）熟悉征收管理 

（五）掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理 

（六）熟悉后續(xù)管理 

（七）熟悉法律責(zé)任 

十一,、特別納稅調(diào)整 

（一）掌握特別納稅調(diào)整概念 

特別納稅調(diào)整是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收人或者所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整,。 

（二）掌握關(guān)聯(lián)申報(bào)管理 

（三）熟悉同期資料管理 

（四）掌握轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理 

（五）熟悉轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整管理 

（六）掌握預(yù)約定價(jià)安排管理 

（七）熟悉成本分?jǐn)倕f(xié)議管理 

（八）熟悉受控外國(guó)企業(yè)管理 

受控外國(guó)企業(yè)是指根據(jù)所得稅法的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人（以下統(tǒng)稱中國(guó)居民股東,，包括中國(guó)居民企業(yè)股東和中國(guó)居民個(gè)人股東）控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于所得稅法規(guī)定稅率水平50％的國(guó)家（地區(qū)）,，并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分 

配或減少分配的外國(guó)企業(yè)。 

（九）掌握資本弱化管理 

（十）熟悉一般反避稅管理 

（十一）熟悉相應(yīng)調(diào)整及國(guó)際磋商 

（十二）熟悉法律責(zé)任 

十二,、征收管理 

（一）熟悉納稅地點(diǎn) 

（二）熟悉納稅期限 

（三）掌握納稅申報(bào) 

（四）掌握跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理 

（五）熟悉合伙企業(yè)所得稅的征收管理 

（六）熟悉新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整 

（七）掌握境外注冊(cè)中資控股企業(yè)所得稅管理  

（八）熟悉企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問(wèn)題 

（九）熟悉非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題 

（十）掌握企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法 

（十一）掌握企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的填列方法

第一章  企業(yè)所得稅

一,、概述

（一）熟悉企業(yè)所得稅的概念

（二）熟悉企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理

（三）了解各國(guó)企業(yè)所得稅的一般性做法

（四）熟悉我國(guó)企業(yè)所得稅的制度演變

（五）了解我國(guó)企業(yè)所得稅的作用

二、納稅義務(wù)人,、征稅對(duì)象與稅率

（一）熟悉納稅人的主要類型

（二）熟悉企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象及所得來(lái)源地的確定

（三）掌握基本稅率的規(guī)定,。低稅率的適用范圍

三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（一）掌握收入總額的確定

收入總額包括基本收入,、特殊收入和處置資產(chǎn)的收入三部分,。基本收入包括：銷售貨物的收入,、勞務(wù)收人,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息和紅利收入,、利息收入,、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入,、接受捐贈(zèng)收人,、其他收人；特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收人,、產(chǎn)品分成方式的收入,、發(fā)生非貨幣性交換的收入等；處置資產(chǎn)的收入,。注意區(qū)分視同銷售和不視同銷售的范圍,。另外，掌握各類收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間和確認(rèn)條件,。

（二）掌握不征稅收入,、免稅收入的內(nèi)容和企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的稅務(wù)處理不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收人及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,。

免稅收入包括國(guó)使利息收人,、居民企業(yè)直接投資予其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益等。

（三）熟悉企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理,。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理,。

（四）掌握扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)

扣除的范圍包括成本,、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出。

扣除的項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)主要包括工資,、薪金支出,、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi),、利息費(fèi)用、借款費(fèi)用,、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、租賃費(fèi),、公益性捐贈(zèng)支出,、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用、手續(xù)費(fèi)及傭金支出,、投資企業(yè)撤回和減少投資,、準(zhǔn)許扣除的保障基金、股權(quán)激勵(lì)的所得稅處理,、棚戶區(qū)改造支出的所得稅處理,、以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣的所得稅處理等。

（五）掌握不得扣除的項(xiàng)目

不得扣除的項(xiàng)目主要包括向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投賢收益款項(xiàng),、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金,、罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出,、非廣告性質(zhì)的贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)等,。

（六）掌握虧損彌補(bǔ)的規(guī)定

四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）掌握固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、折舊范圍,、折舊依據(jù)和方法、折舊年限,。

（二）熟悉生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、折舊方法和折舊年限。

（三）掌握無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、無(wú)形資產(chǎn)的推銷范圍,、攤銷方法及年限,。

（四）掌握長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍和攤銷年限。

（五）熟悉存貨的稅務(wù)處理

存貨的計(jì)稅基礎(chǔ),、存貨成本的計(jì)算方法,。

（六）掌握投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

企業(yè)對(duì)外投資期間。投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

（七）掌握稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

五,、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

（一）熟悉資產(chǎn)損失的概念

（二）掌握資產(chǎn)損失扣除的政策

現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除,，存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除，應(yīng)收,、預(yù)付款項(xiàng)等壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除,，貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除，股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除,，固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除等,。

（三）掌握資產(chǎn)損失稅前扣除管理

資產(chǎn)損失稅前扣除的審批，資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù),，現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定,，非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定，投資損失的認(rèn)定,。

六,、企業(yè)重組的所得稅處理

（一）熟悉企業(yè)重組的概念

企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易。包括企業(yè)法律形式改變,、債務(wù)重組,、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu),、合并,、分立等。

（二）掌握企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理的方法

（三）掌握企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的方法

（四）掌握股權(quán),、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的所得稅處理

七,、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理

（一）熟悉房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的概念

企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指包括土地的開(kāi)發(fā),、建造、銷售住宅,、商業(yè)用房以及其他建筑物,、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。

（二）掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理

（三）掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本,、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

（四）掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅成本的核算方法

（五）掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

八、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）掌握居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額=收人總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損

或者：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

（二）掌握境外所得抵扣稅額的計(jì)算

境外所得抵扣（免）稅額的方法包括直接抵免和間接抵免,，在掌握其他相關(guān)規(guī)定外,，主要掌握以下兩個(gè)計(jì)算公式。

抵免限額,；中國(guó)境內(nèi),、境外所得依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得須÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總領(lǐng)

本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=（本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額

（三）掌握居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得宰）×應(yīng)稅所得率

（四）掌握非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

（五）掌握非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

（六）掌握外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理,，主要把握“收入額”和“應(yīng)納稅額”的計(jì)算公式

（七）掌握企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題

九,、稅收優(yōu)惠

（一）掌握免稅收入的規(guī)定

（二）掌握減征與免征優(yōu)惠

（三）掌握高新企業(yè)的優(yōu)惠

（四）掌握小型微利企業(yè)的優(yōu)惠

（五）掌握加計(jì)扣除的優(yōu)惠

（六）掌握創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠

（七）掌握加速折舊的優(yōu)惠

（八）掌握減計(jì)收入的優(yōu)惠

（九）掌握稅額抵免的優(yōu)惠

（十）熟悉民族自治地方的優(yōu)惠

（十一）掌握非居民企業(yè)的優(yōu)惠

（十二）掌握促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

（十三）掌握其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠

（十四）熟悉其他過(guò)渡性優(yōu)惠

（十五）了解廣東橫琴、福建平潭,、深圳前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠

（十六）了解上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

十,、源泉扣繳

（一）熟悉扣繳義務(wù)人

（二）掌握扣擻方法

（三）掌握稅源管理

（四）熟悉征收管理

（五）掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理

（六）熟悉后續(xù)管理

（七）熟悉法律責(zé)任

（八）熟悉非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅務(wù)管理

（九）熟悉非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅的規(guī)定

（十）熟悉非居民企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收管理

（十一）掌握非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅處理

（十二）熟悉香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通投資上海證券交易所上市A股的所得稅的規(guī)定

十一、特別納稅調(diào)整

（一）掌握特別納稅調(diào)整概念

特別納稅調(diào)整是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之問(wèn)的業(yè)務(wù)往來(lái),，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。

（二）掌握關(guān)聯(lián)申報(bào)管理

（三）掌握同期資料管理

（四）掌握轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理

（五）熟悉轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整管理

（六）掌握預(yù)約定價(jià)安排管理

（七）熟悉成本分?jǐn)倕f(xié)議管理

（八）熟悉受控外國(guó)企業(yè)管理

受控外國(guó)企業(yè)是指根據(jù)所得稅法的規(guī)定,，由居民企業(yè),，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人（以下統(tǒng)稱中國(guó)居民股東，包括中國(guó)居民企業(yè)股東和中國(guó)居民個(gè)人股東）控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低予所得稅法規(guī)定稅率水平50％的國(guó)家（地區(qū)）,。并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè),。

（九）掌握資本弱化管理

（十）掌握一般反避稅管理

（十一）熟悉相應(yīng)調(diào)整及國(guó)際磋商

（十二）熟悉法律責(zé)任

（十三）熟悉特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理規(guī)定

十二、征收管理

（一）熟悉納稅地點(diǎn)

（二）熟悉納稅期限

（三）掌握納稅申報(bào)

（四）掌握跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

（五）熟悉合伙企業(yè)所得稅的征收管理

（六）熟悉新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整

（七）掌握境外注冊(cè)中資控股企業(yè)所得稅管理

（八）熟悉企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑同題

（九）熟悉非居民企業(yè)所得稅管理若干同題

（十）掌握企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法

（十一）居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息的管理

（十二）掌握企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的填列方法

1.增加：

關(guān)于“掌握收入總額的確定”,，增加了“處置資產(chǎn)的收入”相關(guān)內(nèi)容

2.增加：

掌握“企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的稅務(wù)處理”

熟悉“企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理,、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理”

3.增加：

掌握“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用、手續(xù)費(fèi)及傭金支出,、投資企業(yè)撤回和減少投資、準(zhǔn)許扣除的保障基金,、股權(quán)激勵(lì)的所得稅處理,、棚戶區(qū)改造支出的所得稅處理、以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣的所得稅處理等”

4.增加：

六,、（四）掌握股權(quán),、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的所得稅處理

5.增加：

八,、（一）“或者：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額”

6.增加：

境外抵免的計(jì)算公式和方法

7.增加：

（一）掌握免稅收入的規(guī)定

（十四）熟悉其他過(guò)渡性優(yōu)惠

（十五）了解廣東橫琴、福建平潭,、深圳前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠

（十六）了解上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

8.增加：

（八）熟悉非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅務(wù)管理

（九）熟悉非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅的規(guī)定

（十）熟悉非居民企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收管理

（十一）掌握非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅處理

（十二）熟悉香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通投資上海證券交易所上市A股的所得稅的規(guī)定

9.增加：

（十三）熟悉特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理規(guī)定

10.增加：

（十一）居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息的管理

第二章 個(gè)人所得稅 

一,、概述 

（一）了解個(gè)人所得稅的概念 

個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。 

（二）熟悉個(gè)人所得稅的特點(diǎn) 

（三）了解個(gè)人所得稅的立法原則 

二,、征稅對(duì)象 

（一）熟悉工資,、薪金所得的內(nèi)容 

（二）熟悉個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得的內(nèi)容 

（三）熟悉對(duì)企事業(yè)單位的承包,、承租經(jīng)營(yíng)所得的內(nèi)容 

（四）熟悉勞務(wù)報(bào)酬所得的內(nèi)容 

（五）熟悉稿酬所得的內(nèi)容 

（六）熟悉特許權(quán)使用費(fèi)所得的內(nèi)容 

（七）熟悉利息、股息,、紅利所得的內(nèi)容 

（八）熟悉財(cái)產(chǎn)租賃所得的內(nèi)容 

（九）熟悉財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的內(nèi)容 

（十）熟悉偶然所得的內(nèi)容 

（十一）熟悉其他所得的內(nèi)容 

三,、納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 

（一）熟悉居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn),，掌握居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍,，熟悉所得來(lái)源的確定，熟悉扣繳義務(wù)人 

（二）掌握適用稅率的具體規(guī)定,，掌握稿酬所得減征,、勞務(wù)報(bào)酬所得加成征稅的規(guī)定 

（三）掌握應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定，掌握應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定 

四,、應(yīng)納稅額的計(jì)算 

（一）掌握工資,、薪金所得的計(jì)稅方法 

（二）掌握個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法 

（三）掌握對(duì)企事業(yè)單位承包,、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法 

（四）掌握勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法 

（五）掌握稿酬所得的計(jì)稅方法 

（六）掌握特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法 

（七）掌握利息、股息,、紅利所得的計(jì)稅方法 

（八）掌握財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法 

（九）掌握財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法 

（十）掌握偶然所得的計(jì)稅方法 

（十一）掌握特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法 

扣除捐贈(zèng)款的計(jì)稅方法,；境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法；兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收人的計(jì)稅方法,；對(duì)從事建筑安裝業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦法,；對(duì)從事廣告業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦法；對(duì)演出市場(chǎng)上個(gè)人取得所得的征稅辦法,；年終一次性取得獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法,；個(gè)人股票期權(quán)所得的計(jì)稅方法；高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)取得個(gè)人所得的計(jì)稅方法等 

五,、減免稅優(yōu)惠 

（一）掌握免稅的項(xiàng)目 

（二）熟悉減稅的項(xiàng)目 

（三)熟悉暫免征稅的項(xiàng)目 

（四）熟悉納稅人享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策時(shí)的審批原則 

六,、申報(bào)和繳納 

（一）熟悉源泉扣繳的納稅申報(bào)方法 

（二）熟悉自行申報(bào)納稅的方法 

（三）熟悉高收入者個(gè)人所得稅的征收管理 

（四）熟悉對(duì)律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收管理 

（五）熟悉醫(yī)療機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅的征收管理 

（六）熟悉個(gè)人繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)提高后,，繳納個(gè)人所得稅的征收管理 

（七）熟悉股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理

第二章 個(gè)人所得稅

一,、概述

（一）了解個(gè)人所得稅的概念

個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得稅為征稅對(duì)象所征收的一種稅,。

（二）熟悉個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

（三）了解個(gè)人所得稅的立法原則

二、征稅對(duì)象

（一）熟悉工資,、薪金所得的內(nèi)容

（二）熟悉個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的內(nèi)容

（三）熟悉對(duì)企事業(yè)單位的承包,、承租經(jīng)營(yíng)所得的內(nèi)容

（四）熟悉勞務(wù)報(bào)酬所得的內(nèi)容

（五）熟悉稿酬所得的內(nèi)容

（六）熟悉特許權(quán)使用費(fèi)所得的內(nèi)容

（七）熟悉利息,、股息、紅利所得的內(nèi)容

（八）熟悉財(cái)產(chǎn)租賃所得的內(nèi)容

（九）熟悉財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的內(nèi)容

（十）熟悉偶然所得的內(nèi)容

（十一）熟悉其他所得的內(nèi)容

三,、納稅人,、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

（一）熟悉居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，掌握居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍,。熟悉所得來(lái)源的確定,，熟悉扣繳義務(wù)人

（二）掌握適用稅率的具體規(guī)定、掌握稿酮所得減征,、勞務(wù)報(bào)酬所得加成征稅的規(guī)定

（三）掌握應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定,，掌握應(yīng)納稅所得頓的特殊規(guī)定

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）掌握工資,、薪金所得的計(jì)稅方法

（二）掌扭個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和臺(tái)伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

（三）掌握對(duì)企事業(yè)單位承包,、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

（四）掌握勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法

（五）掌握稿酬所得的計(jì)稅方法

（六）掌握特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法

（七）掌握利息,、股息、紅利所得的計(jì)稅方法

（八）掌握財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法

（九）掌握財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法

（十）掌握偶然所得的計(jì)稅方法

（十一）掌握特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法

扣除捐贈(zèng)款的計(jì)稅方法,；境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法,；兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法；對(duì)從事建筑安裝業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦法,；對(duì)從事廣告業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦法,；對(duì)演出市場(chǎng)上個(gè)人取得所得的征稅辦法；年終一次性取得獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法,；個(gè)人股票期權(quán)所得的計(jì)稅方法,；高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)取得個(gè)人所得的計(jì)稅方法；單位低價(jià)向職工售房個(gè)人所得稅計(jì)算方法：個(gè)人拍賣收入個(gè)人所得稅計(jì)算方法,；個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋產(chǎn)權(quán)個(gè)人所得稅的處理,；企業(yè)年金個(gè)人所得稅計(jì)算方法；律師事務(wù)所個(gè)人所得稅計(jì)算方法,；個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅的管理等,。

五、減免稅優(yōu)惠

（一）掌握免稅的項(xiàng)目

（二）熟悉減稅的項(xiàng)目

（三）熟悉暫免征稅的項(xiàng)目

（四）熟悉納稅人事受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策時(shí)的審批原則

六、征收管理

（一）熟悉源泉扣繳的納稅申報(bào)方法

（二）掌握自行申報(bào)納稅的方法

（三）熟悉高收入者個(gè)人所得稅的征收管理

（四）熟悉醫(yī)療機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅的征收管理

（五）熟悉個(gè)人繳納增值稅,、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)提高后，繳納個(gè)人所得稅的征收管理

（六）熟悉股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理

（七）熟悉個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅證明的規(guī)定

1.增加：

掌握：?jiǎn)挝坏蛢r(jià)售房,、個(gè)人拍賣,、個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋產(chǎn)權(quán)、企業(yè)年金,、律師事務(wù)所,、個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅的管理等

2.改變要求程度：

將“對(duì)律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收管理”由原來(lái)的“熟悉”程度改為“掌握”程度

3.增加：

（七）熟悉個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅證明的規(guī)定

第三章　土地增值稅 

一、概述 

（一）熟悉土地增值稅的概念 

（二）熟悉土地增值稅的特點(diǎn) 

（三）了解土地增值稅的立法原則 

二,、征稅范圍,、納稅人和稅率 

（一）掌握土地增值稅的征稅范圍 

（二）熟悉土地增值稅的納稅人 

（三）掌握土地增值稅的稅率 

三、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定 

（一）掌握收入額的確定 

（二）掌握扣除項(xiàng)目的金額 

取得土地使用權(quán)所支付的金額,；開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本,；開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,；財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目,；舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。 

（三）掌握評(píng)估價(jià)格辦法及有關(guān)規(guī)定 

四,、應(yīng)納稅額的計(jì)算 

（一）掌握轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 

1.計(jì)算增值額 

增值額=收人額－扣除項(xiàng)目金額 

2.計(jì)算增值率 

增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×l00％,。 

3.確定適用稅率 

依據(jù)計(jì)算的增值率，按其稅率表確定適用稅率,。 

4.依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù) 

（二）掌握出售舊房應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 

（三）熟悉特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 

五,、減免稅優(yōu)惠。 

（一）掌握一般減免稅的規(guī)定 

（二）熟悉特殊減免稅的規(guī)定 

六,、申報(bào)和繳納 

（一）熟悉申報(bào)納稅的程序 

（二）熟悉納稅時(shí)間和繳納方法 

（三）熟悉納稅的地點(diǎn) 

（四）熟悉相關(guān)單位的責(zé)任與義務(wù) 

（五）了解房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的清算管理

第三章 土地增值稅

一,、概述

（一）熟悉土地增值稅的概念

（二）熟悉土地增值稅的特點(diǎn)

（三）了解土地增值稅的立法原則

二、征稅范圍,、納稅人和稅率

（一）掌握土地增值稅的征稅范圍

（二）熟悉土地增值稅的納稅人

（三）掌握土地增值稅的稅率

三,、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定

（一）掌握收入額的確定

（二）掌握扣除項(xiàng)目的金額

取得土地使用權(quán)所支付的金額；開(kāi)發(fā)±地和新建房及配套設(shè)施的成本,；開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用,；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目,；舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,。

（三）掌握評(píng)估價(jià)格辦法及有關(guān)規(guī)定

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）掌握轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

1.計(jì)算增值顛

增值額=收入額一扣除項(xiàng)目金額

2.計(jì)算增值率

增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×l00％

3.確定適用稅率

依據(jù)計(jì)算的增值率,，按其稅率表確定適用稅率,。

4.依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅顴=增值額×適用稅率一扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系效

（二）掌握出售舊房應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

（三）熟悉特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

五、減免稅優(yōu)惠

（一）掌握一般減免稅的規(guī)定

（二）熟悉特殊減免稅的規(guī)定

六、征收管理

（一）熟悉申報(bào)納稅的程序

（二）熟悉納稅時(shí)問(wèn)和繳納方法

（三）熟悉納稅的地點(diǎn)

（四）熟悉相關(guān)單位的責(zé)任與義務(wù)

（五）掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的清算管理

第四章 印花稅 

一,、概述  

（一）熟悉印花稅的概念 

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立,、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。 

（二）了解印花稅的特點(diǎn) 

（三）了解印花稅的立法原則 

二,、征稅范圍,、納稅人和稅率 

（一）掌握印花稅的征稅范圍  

各類經(jīng)濟(jì)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),；營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利,；許可證照等。 

（二）掌握納稅人的具體規(guī)定 

（三）掌握稅率：比例稅率,；定額稅率 

三,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 

（一）掌握印花稅的計(jì)稅依據(jù) 

從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定；從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定,。 

（二）掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 

1.按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法 

一應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×適用稅率 

2.按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法 

應(yīng)納稅額＝憑證數(shù)量×單位稅額,。 

四、減免稅優(yōu)惠 

掌握減免稅的優(yōu)惠政策,。 

五,、申報(bào)和繳納 

（一）熟悉印花稅的繳納方法 

（二）熟悉外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納印花稅的其他有關(guān)規(guī)定 

（三）了解印花稅的稅票 

（四）熟悉納稅人繳納印花稅的責(zé)任和義務(wù) 

（五）掌握印花稅違章處理的規(guī)定 

（六）熟悉納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn) 

（七）掌握印花稅的管理

第四章 印花稅

一、概述

（一）熟悉印花稅的概念

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立,、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅,。

（二）了解印花稅的特點(diǎn)

（三）了解印花稅的立法原則

二、征稅范圍,、納稅人和稅率

（一）掌握印花稅的征稅范圍

各類經(jīng)濟(jì)合同,；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利,；許可證照等,。

（二）掌握納稅人的具體規(guī)定

（三）掌握稅率：比例稅率；定額稅率

三,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）掌握印花稅的計(jì)稅依據(jù)

從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定,；從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。

（二）掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

1.按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法

應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率

2.按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法

應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額

四,、減免稅優(yōu)惠

掌握減免稅的基本優(yōu)惠和其他優(yōu)惠政策,。

五、征收管理

（一）熟悉印花稅的繳納方法

（二）熟悉外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)激納印花稅的其他有關(guān)規(guī)定

（三）了解印花稅的稅票

（四）熟悉納稅人繳納印花稅的責(zé)任和義務(wù)

（五）掌握印花稅違章處理的規(guī)定

（六）熟悉納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)

（七）掌握印花稅的管理

第五章　房產(chǎn)稅 

一,、概述 

（一）熟悉房產(chǎn)稅的概念 

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅,。 

（二）了解房產(chǎn)稅的特點(diǎn) 

（三）了解房產(chǎn)稅的立法原則 

二,、征稅范圍,、納稅人和稅率 

（一）熟悉房產(chǎn)稅的征稅范圍 

（二）熟悉房產(chǎn)稅的納稅人 

（三）掌握房產(chǎn)稅的稅率 

三、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 

（一）掌握房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 

計(jì)稅依據(jù)設(shè)計(jì)的指導(dǎo)思想,；計(jì)稅依據(jù)的形 

（二）掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算 

應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)計(jì)稅余值(或租金收入)×適用稅率 

其中：房產(chǎn)計(jì)稅余值=房產(chǎn)原值×(1－原值減除比例) 

四,、減免稅優(yōu)惠 

（一）熟悉國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體,、軍隊(duì)白用房產(chǎn)的優(yōu)惠  

（二）熟悉國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)的優(yōu)惠 

（三）熟悉宗教寺廟,、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)的優(yōu)惠 

（四）個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)的優(yōu)惠 

（五）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)的優(yōu)惠 

五,、申報(bào)和繳納  

（一）掌握納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 

（二）了解納稅的期限  

（三）了解納稅的申報(bào)  

（四）熟悉納稅的地點(diǎn)

第五章 房產(chǎn)稅

一、概述

（一）熟悉房產(chǎn)稅的概念

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

（二）了解房產(chǎn)稅的特點(diǎn)

（三）了解房產(chǎn)稅的立法原則

二,、征稅范圍,、納稅人和稅率

（一）熟悉房產(chǎn)稅的征稅范圍

（二）熟悉房產(chǎn)稅的納稅人

（三）掌握房產(chǎn)稅的稅率

三、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）掌握房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)設(shè)計(jì)的指導(dǎo)思想,；計(jì)稅依據(jù)的形式,。

（二）掌握應(yīng)納稅顴的計(jì)算

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值（或租金收入）×適用稅率

其中：房產(chǎn)計(jì)稅余值=房產(chǎn)原值×（1-原值減除比例）

四、減免稅優(yōu)惠

（一）掌握減免稅的基本規(guī)定

（二）掌握減免稅的特殊規(guī)定五,、征收管理

（一）掌握納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

（二）了解納稅的期限

（三）了解納稅的申報(bào)

（四）熟悉納稅的地點(diǎn)

將原本列示的需要熟悉的細(xì)化的優(yōu)惠政策改為“掌握減免稅的基本/特殊規(guī)定”

第六章　車船稅 

一,、概述  

（一）熟悉車船稅的概念   

車船稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)車輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱車船)的所有人或者管理人所征收的一種稅,。 

（二）了解車船稅的立法原則   

二,、征稅范圍、納稅人和適用稅額 

（一）熟悉車船稅的征稅范圍 

（二）熟悉車船稅的納稅人 

（三）了解車船稅的稅額    

三,、應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳 

（一）掌握車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 

購(gòu)置的新車船,，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為： 

應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷l2×應(yīng)納稅月份數(shù),。 

（二）了解保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的代收代繳 

四,、減免稅優(yōu)惠 

（一）熟悉法定減免稅的規(guī)定 

（二）熟悉特定減免稅的規(guī)定 

五、申報(bào)和繳納 

（一）熟悉車船稅的納稅期限 

（二）熟悉車船稅的納稅地點(diǎn) 

（三）熟悉車船稅的申報(bào)繳納

第六章 車船稅

一,、概述

（一）熟悉車船稅的概念

車船稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)車輛,、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人所征收的一種稅。

（二）了解車船稅的立法原則

二,、征稅范圍,、納稅人和適用稅額

（一）熟悉車船稅的征稅范圍

（二）熟悉車船稅的納稅人

（三）了奢車船稅的稅額

三、應(yīng)納稅頹的計(jì)算與代收代繳

（一）掌握車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

購(gòu)置的新車船,。購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算,。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷l2 ×應(yīng)納稅月份數(shù)

（二）了解保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的代收代繳

（三）了解交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代為征收船舶車船稅規(guī)定

四,、減免稅優(yōu)惠

（一）熟悉法定減免稅的規(guī)定

（二）熟悉特定減免稅的規(guī)定

五、征收管理

（一）熟悉車船稅的納稅期限

（二）熟悉車船稅的納稅地點(diǎn)

（三）熟悉車船稅的申報(bào)繳納

（四）了解其他管理規(guī)定

增加：

了解交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代為征收船舶車船稅規(guī)定,、了解其他管理規(guī)定

第五章　房產(chǎn)稅 

一,、概述 

（一）熟悉房產(chǎn)稅的概念 

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅,。 

（二）了解房產(chǎn)稅的特點(diǎn) 

（三）了解房產(chǎn)稅的立法原則 

二、征稅范圍,、納稅人和稅率 

（一）熟悉房產(chǎn)稅的征稅范圍 

（二）熟悉房產(chǎn)稅的納稅人 

（三）掌握房產(chǎn)稅的稅率 

三,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 

（一）掌握房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 

計(jì)稅依據(jù)設(shè)計(jì)的指導(dǎo)思想；計(jì)稅依據(jù)的形 

（二）掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算 

應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)計(jì)稅余值(或租金收入)×適用稅率 

其中：房產(chǎn)計(jì)稅余值=房產(chǎn)原值×(1－原值減除比例) 

四,、減免稅優(yōu)惠 

（一）熟悉國(guó)家機(jī)關(guān),、人民團(tuán)體、軍隊(duì)白用房產(chǎn)的優(yōu)惠  

（二）熟悉國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)的優(yōu)惠 

（三）熟悉宗教寺廟,、公園,、名勝古跡自用房產(chǎn)的優(yōu)惠 

（四）個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)的優(yōu)惠 

（五）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)的優(yōu)惠 

五、申報(bào)和繳納  

（一）掌握納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 

（二）了解納稅的期限  

（三）了解納稅的申報(bào)  

（四）熟悉納稅的地點(diǎn)

第五章 房產(chǎn)稅

一,、概述

（一）熟悉房產(chǎn)稅的概念

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅,。

（二）了解房產(chǎn)稅的特點(diǎn)

（三）了解房產(chǎn)稅的立法原則

二,、征稅范圍、納稅人和稅率

（一）熟悉房產(chǎn)稅的征稅范圍

（二）熟悉房產(chǎn)稅的納稅人

（三）掌握房產(chǎn)稅的稅率

三,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）掌握房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)設(shè)計(jì)的指導(dǎo)思想,；計(jì)稅依據(jù)的形式。

（二）掌握應(yīng)納稅顴的計(jì)算

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值（或租金收入）×適用稅率

其中：房產(chǎn)計(jì)稅余值=房產(chǎn)原值×（1-原值減除比例）

四,、減免稅優(yōu)惠

（一）掌握減免稅的基本規(guī)定

（二）掌握減免稅的特殊規(guī)定五,、征收管理

（一）掌握納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

（二）了解納稅的期限

（三）了解納稅的申報(bào)

（四）熟悉納稅的地點(diǎn)

將原本列示的需要熟悉的細(xì)化的優(yōu)惠政策改為“掌握減免稅的基本/特殊規(guī)定”

第六章　車船稅 

一、概述  

（一）熟悉車船稅的概念   

車船稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)車輛,、船舶(以下簡(jiǎn)稱車船)的所有人或者管理人所征收的一種稅,。 

（二）了解車船稅的立法原則   

二、征稅范圍,、納稅人和適用稅額 

（一）熟悉車船稅的征稅范圍 

（二）熟悉車船稅的納稅人 

（三）了解車船稅的稅額    

三,、應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳 

（一）掌握車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 

購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算,。計(jì)算公式為： 

應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷l2×應(yīng)納稅月份數(shù),。 

（二）了解保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的代收代繳 

四、減免稅優(yōu)惠 

（一）熟悉法定減免稅的規(guī)定 

（二）熟悉特定減免稅的規(guī)定 

五,、申報(bào)和繳納 

（一）熟悉車船稅的納稅期限 

（二）熟悉車船稅的納稅地點(diǎn) 

（三）熟悉車船稅的申報(bào)繳納

第六章 車船稅

一,、概述

（一）熟悉車船稅的概念

車船稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)車輛,、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人所征收的一種稅。

（二）了解車船稅的立法原則

二,、征稅范圍,、納稅人和適用稅額

（一）熟悉車船稅的征稅范圍

（二）熟悉車船稅的納稅人

（三）了奢車船稅的稅額

三、應(yīng)納稅頹的計(jì)算與代收代繳

（一）掌握車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

購(gòu)置的新車船,。購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算,。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷l2 ×應(yīng)納稅月份數(shù)

（二）了解保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的代收代繳

（三）了解交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代為征收船舶車船稅規(guī)定

四、減免稅優(yōu)惠

（一）熟悉法定減免稅的規(guī)定

（二）熟悉特定減免稅的規(guī)定

五,、征收管理

（一）熟悉車船稅的納稅期限

（二）熟悉車船稅的納稅地點(diǎn)

（三）熟悉車船稅的申報(bào)繳納

（四）了解其他管理規(guī)定

增加：

了解交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代為征收船舶車船稅規(guī)定,、了解其他管理規(guī)定

第九章 耕地占用稅 

一、概述 

（一）熟悉耕地占用稅的概念 

耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅,，它屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。 

（二）了解耕地占用稅的特點(diǎn) 

二,、納稅義務(wù)人和征稅范圍 

（一）耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人 

（二）耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地 

三,、掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算 

耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù),，以每平方米為計(jì)量單位。 

應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用耕地面積 (平方米)×適用定額稅率 

四,、熟悉稅收優(yōu)惠 

五,、熟悉征收管理

第九章 耕地占用稅

一、概述

（一）熟悉耕地占用稅的概念

耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,。就其實(shí)際占用的

耕地面積征收的一種稅,，它屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。

（二）了解耕地占用稅的特點(diǎn)

二,、納稅義務(wù)人和征稅范圍

（一）耕地占用稅的納稅義務(wù)人,，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人

（二）耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事_其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地

三、掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算

耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù),，以每平方米為計(jì)量單位,。

應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率

四、稅收優(yōu)惠

（一）熟悉免征耕地占用稅的規(guī)定

（二）熟悉減征耕地占用稅的規(guī)定

五,、熟悉耕地占用稅的征收管理

細(xì)化了需要熟悉的稅收優(yōu)惠