應付債券_2024年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點
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應付債券（掌握）
一,、債券的種類
1.企業(yè)發(fā)行的償還期超過1年的債券，構(gòu)成一項非流動負債,。
2.企業(yè)發(fā)行的1年期或1年期以下（≤1年）的債券,，應作為流動負債，通過“交易性金融負債”科目核算,。
二,、債券的發(fā)行
公司債券的發(fā)行方式有三種，即面值發(fā)行,、溢價發(fā)行,、折價發(fā)行。
三,、應付一般公司債券的賬務(wù)處理
1.一般公司債券發(fā)行時的賬務(wù)處理
借：銀行存款【實際收到的款項（扣掉發(fā)行費用）】
貸：應付債券——面值【債券票面價值】
——利息調(diào)整【差額,，或借方】
2.應付債券利息費用的賬務(wù)處理
（1）分期付息、到期還本的債券
借：財務(wù)費用/在建工程/制造費用/研發(fā)支出等【攤余成本×實際利率】
應付債券——利息調(diào)整【差額,，或貸方】
貸：應付利息【面值×票面利率】
借：應付利息
貸：銀行存款
（2）一次還本付息的債券
借：財務(wù)費用/在建工程/制造費用/研發(fā)支出等【攤余成本×實際利率】
應付債券——利息調(diào)整【差額,，或貸方】
貸：應付債券——應計利息【面值×票面利率】
3.應付債券償還的賬務(wù)處理
（1）分期付息、到期還本的債券
債券到期償還本金并支付最后一期利息時：
借：應付債券——面值
財務(wù)費用/在建工程/制造費用/研發(fā)支出等
應付債券——利息調(diào)整【余額,，或貸方】
貸：銀行存款
（2）一次還本付息的債券
債券到期支付債券本息時：
借：應付債券——面值
——應計利息
貸：銀行存款
四,、應付可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理
1.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在“應付債券”科目下設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細科目核算。
應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）
——可轉(zhuǎn)換公司債券（應計利息）
——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）
2.可轉(zhuǎn)換公司債券,，屬于復合金融工具,，對于發(fā)行方而言，既有負債性質(zhì),，又有權(quán)益工具性質(zhì),，應當在初始確認該金融工具時將負債和權(quán)益成分進行分拆。
將負債成分確認為應付債券,，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具,。
3.在進行分拆時，應當采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負債成分的初始入賬價值,，再按該金融工具的發(fā)行價格總額扣除負債成分初始入賬價值后的金額確定權(quán)益成分的初始入賬價值,。
4.發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤,。
5.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計處理
6.可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分,，在轉(zhuǎn)換為股票前，其會計處理與一般公司債券相同,。
按照實際利率和攤余成本確認利息費用,，按面值和票面利率確認應付利息,，差額作為利息調(diào)整進行攤銷。
借：財務(wù)費用/在建工程等【攤余成本×實際利率】
貸：應付利息【分期付息】【面值×票面利率】
應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）【差額】
7.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人將其轉(zhuǎn)換成股票時：
借：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）
其他權(quán)益工具
貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）【或借方】
股本【股票面值×轉(zhuǎn)換的股數(shù)】【注意】
資本公積——股本溢價【差額】
８.可轉(zhuǎn)換公司債券到期,，沒有轉(zhuǎn)換成股票：
借：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）
貸：銀行存款
借：其他權(quán)益工具
貸：資本公積——股本溢價
所屬章節(jié)：第十三章 非流動負債
注：以上內(nèi)容選自王立立老師2024考季《財務(wù)與會計》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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