債權(quán)投資_2024年財務(wù)與會計預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-04-07 13:31:24

債券投資	其他債券投資	其他權(quán)益工具投資

財務(wù)與會計第十一章考試分值一般為10-15分，是重點(diǎn)章節(jié),，在各種題型中都可以出題,，尤其是大題。同學(xué)們在備考時要認(rèn)真哦,！東奧會計在線整理了稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》科目預(yù)習(xí)考點(diǎn),，同學(xué)們快來學(xué)習(xí)吧！

債權(quán)投資

考查方式：攤余成本、利息調(diào)整與利息收入按照實(shí)際利率法計算,。

（一）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的確認(rèn)

金融資產(chǎn)同時符合下列條件的,，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：

1.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。

2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可分為貨幣資金,、應(yīng)收款項(xiàng),、貸款、債權(quán)投資,，本節(jié)只涉及債權(quán)投資的核算,。

（二）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計量

企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量,。

增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買,、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu),、咨詢機(jī)構(gòu),、券商、證券交易所,、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi),、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出,，不包括債券溢價,、折價、融資費(fèi)用,、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用,。

（三）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計處理。

1.實(shí)際利率法,。

實(shí)際利率法,，是指計算金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本以及將利息收入或利息費(fèi)用分?jǐn)傆嬋敫鲿嬈陂g的方法。

實(shí)際利率,，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)計存續(xù)期的估計未來現(xiàn)金流量,，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)賬面余額（不考慮減值）或該金融負(fù)債攤余成本所使用的利率。（即內(nèi)含報酬率）

在確定實(shí)際利率時,，應(yīng)當(dāng)在考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債所有合同條款（如提前還款,、展期、看漲期權(quán)或其他類似期權(quán)等）的基礎(chǔ)上估計預(yù)期現(xiàn)金流量,，但不應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)期信用損失,。

合同各方之間支付或收取的,、屬于實(shí)際利率組成部分的各項(xiàng)費(fèi)用、交易費(fèi)用及溢價或折價等,，應(yīng)當(dāng)在確定實(shí)際利率時予以考慮,。

2.債權(quán)投資的具體會計處理。

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計處理,，主要包括該金融資產(chǎn)實(shí)際利率的計算,、攤余成本的確定、持有期間的收益確認(rèn)及將其處置時損益的處理,。

以攤余成本計量的債權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

	債權(quán)投資的賬務(wù)處理
取得	借：債權(quán)投資—成本（面值）　　　　　　—利息調(diào)整（溢價,，或貸方折價）　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　貸：銀行存款等
資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息	（1）到期一次還本、分次付息：借：應(yīng)收利息（票面利息）　貸：投資收益（實(shí)際利息：期初賬面余額或攤余成本×實(shí)際利率）　　　債權(quán)投資—利息調(diào)整（倒擠差額,，或借方）（2）到期一次還本付息：借：債權(quán)投資—應(yīng)計利息（一次還本付息：票面利息）　貸：投資收益（實(shí)際利息：期初賬面余額或攤余成本×實(shí)際利率）　　　債權(quán)投資—利息調(diào)整（倒擠差額,，或借方）
出售	借：銀行存款等　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　貸：債權(quán)投資—成本　　　　　　　—應(yīng)計利息　　　　　　　—利息調(diào)整（或借方）　　　投資收益（倒擠，或借方）