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企業(yè)信用政策

一,、企業(yè)信用政策

考情分析：2012年計(jì)算題。

企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，它由信用標(biāo)準(zhǔn),、信用條件、收賬政策組成,。

（一）信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)用來(lái)衡量客戶(hù)是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件,。

信用標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)其銷(xiāo)售政策來(lái)制定，國(guó)外通常采用“5C"系統(tǒng)來(lái)評(píng)價(jià),，即品質(zhì),、能力、資本,、抵押和條件,。

（1）品質(zhì)(Character)。品質(zhì)指顧客的信譽(yù),，即履行償債義務(wù)的可能性,。

（2）能力(Capacity)。能力指顧客的償債能力,，即其流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例,。

（3）資本(Capital)。資本指顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況,，表明顧客可能償還債務(wù)的背景,。

（4）抵押(Collateral)。抵押指顧客拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn),。

（5）條件(Condition),。條件指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

（二）信用條件

信用條件是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶(hù)盡快付款而給客戶(hù)提出的付款要求,，包括信用期間,、現(xiàn)金折扣和折扣期間,。例如，（2/10,，n/30）表示客戶(hù)在購(gòu)買(mǎi)貨物后,，可以在30日內(nèi)付款；如果客戶(hù)在10天內(nèi)付款,，可以享受2%的折扣,；超過(guò)20天付款，無(wú)折扣,。

采用信用政策后的利潤(rùn)=EBIT-機(jī)會(huì)成本-管理成本-收賬成本-壞賬損失-現(xiàn)金折扣

（三）收賬政策

收賬政策是在信用條件被違反時(shí)企業(yè)采取的收賬策略,，有積極性和消極性?xún)煞N。

積極型的收賬政策有利于減少壞賬損失,，加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,，但會(huì)加大收賬成本。消極型的收賬政策有利于減少收賬成本,，但會(huì)加大壞賬損失,，減緩應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。

（四）信用政策決策

信用政策決策是在比較不同信用標(biāo)準(zhǔn),、信用條件和收賬政策的收益與成本的基礎(chǔ)上,，選擇最優(yōu)信用政策的過(guò)程。

二,、應(yīng)收賬款的日常管理

（一）應(yīng)收賬款追蹤分析

對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施追蹤分析的重點(diǎn)是賒銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售與變現(xiàn)能力,。客戶(hù)以賒購(gòu)方式購(gòu)入商品后,，必然期望迅速實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售并收回賬款,。

客戶(hù)能否嚴(yán)格履行賒銷(xiāo)企業(yè)的信用條件，取決于兩個(gè)因素：客戶(hù)的信用品質(zhì),；客戶(hù)現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度,。

（二）應(yīng)收賬款賬齡分析

應(yīng)收賬款賬齡分析是通過(guò)編制賬齡分析表，以顯示應(yīng)收賬款存賬時(shí)間（賬齡）的長(zhǎng)短,，并按時(shí)間長(zhǎng)短進(jìn)行排序,。應(yīng)收賬款賬齡分析主要是考查研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。所謂應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu),，是指各賬齡應(yīng)收賬款的余額占應(yīng)收賬款總計(jì)余額的比重,。一般來(lái)講，逾期拖欠時(shí)間越長(zhǎng),，賬款催收的難度越大,，成為壞賬的可能性也就越高。

（三）建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

一般來(lái)說(shuō)，確定壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩條：

1.因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,，仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；

2.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),，且有明顯特征表明無(wú)法收回,。

既然應(yīng)收賬款的壞賬損失無(wú)法避免，因此,，遵循謹(jǐn)慎性原則,，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度,，即提取壞賬準(zhǔn)備金就顯得極為必要。

（四）應(yīng)收賬款保理

保理又稱(chēng)托收保付,，是指賣(mài)方(供應(yīng)商或出口商)與保理商間存在的一種契約關(guān)系,。根據(jù)契約，賣(mài)方將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的基于其與買(mǎi)方(債務(wù)人)訂立的貨物銷(xiāo)售(服務(wù))合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商,，由保理商提供下列服務(wù)中的至少兩項(xiàng)：貿(mào)易融資,、銷(xiāo)售賬戶(hù)管理、應(yīng)收賬款的催收,、信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保,。

可見(jiàn)，保理是一項(xiàng)綜合性的金融服務(wù)方式,，其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別,。

保理可分為有追索權(quán)保理（非買(mǎi)斷型）和無(wú)追索權(quán)保理（買(mǎi)斷型）、明保理和暗保理,、折扣保理和到期保理,。

應(yīng)收賬款保理對(duì)于企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在：

（1）融資功能,。

（2）減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān),。

（3）減少壞賬損失、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),。

（4）改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),。

企業(yè)通過(guò)出售應(yīng)收賬款，將流動(dòng)性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動(dòng)性的貨幣資金,，增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力。

所屬章節(jié)：第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理

注：以上內(nèi)容選自華健老師2023年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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