企業(yè)信用政策_2024年財務與會計預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-03-06 11:37:56

應收賬款的成本	企業(yè)信用政策

不放棄自己，就是給自己機會,，稅務師考試備考正在進行中,，東奧會計在線整理了稅務師考試《財務與會計》科目預習考點，希望同學們能堅持打卡學習,！

企業(yè)信用政策

一,、企業(yè)信用政策

考情分析：2012年計算題。

企業(yè)信用政策是管理和控制應收賬款余額的政策,，它由信用標準,、信用條件、收賬政策組成,。

（一）信用標準

信用標準是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件,。

信用標準由企業(yè)根據(jù)其銷售政策來制定，國外通常采用“5C"系統(tǒng)來評價,，即品質(zhì),、能力、資本,、抵押和條件,。

（1）品質(zhì)(Character)。品質(zhì)指顧客的信譽,，即履行償債義務的可能性,。

（2）能力(Capacity),。能力指顧客的償債能力,，即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負債的比例。

（3）資本(Capital),。資本指顧客的財務實力和財務狀況,，表明顧客可能償還債務的背景。

（4）抵押(Collateral),。抵押指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn),。

（5）條件(Condition)。條件指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟環(huán)境,。

（二）信用條件

信用條件是企業(yè)為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求,，包括信用期間,、現(xiàn)金折扣和折扣期間。例如,，（2/10,，n/30）表示客戶在購買貨物后，可以在30日內(nèi)付款,；如果客戶在10天內(nèi)付款,，可以享受2%的折扣；超過20天付款,，無折扣,。

采用信用政策后的利潤=EBIT-機會成本-管理成本-收賬成本-壞賬損失-現(xiàn)金折扣

（三）收賬政策

收賬政策是在信用條件被違反時企業(yè)采取的收賬策略，有積極性和消極性兩種,。

積極型的收賬政策有利于減少壞賬損失,，加快應收賬款的周轉(zhuǎn)速度，但會加大收賬成本,。消極型的收賬政策有利于減少收賬成本,，但會加大壞賬損失，減緩應收賬款的周轉(zhuǎn)速度,。

（四）信用政策決策

信用政策決策是在比較不同信用標準,、信用條件和收賬政策的收益與成本的基礎上，選擇最優(yōu)信用政策的過程,。

二,、應收賬款的日常管理

（一）應收賬款追蹤分析

對應收賬款實施追蹤分析的重點是賒銷商品的銷售與變現(xiàn)能力?？蛻粢再d購方式購入商品后,，必然期望迅速實現(xiàn)銷售并收回賬款。

客戶能否嚴格履行賒銷企業(yè)的信用條件,，取決于兩個因素：客戶的信用品質(zhì),；客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度。

（二）應收賬款賬齡分析

應收賬款賬齡分析是通過編制賬齡分析表,，以顯示應收賬款存賬時間（賬齡）的長短,，并按時間長短進行排序。應收賬款賬齡分析主要是考查研究應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu),。所謂應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu),，是指各賬齡應收賬款的余額占應收賬款總計余額的比重。一般來講,，逾期拖欠時間越長,，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高,。

（三）建立應收賬款壞賬準備制度

一般來說,，確定壞賬損失的標準主要有兩條：

1.因債務人破產(chǎn)或死亡,，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應收款項,；

2.債務人逾期未履行償債義務,，且有明顯特征表明無法收回。

既然應收賬款的壞賬損失無法避免,，因此,，遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計,，并建立彌補壞賬損失的準備制度,，即提取壞賬準備金就顯得極為必要。

（四）應收賬款保理

保理又稱托收保付,，是指賣方(供應商或出口商)與保理商間存在的一種契約關(guān)系,。根據(jù)契約，賣方將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方(債務人)訂立的貨物銷售(服務)合同所產(chǎn)生的應收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商,，由保理商提供下列服務中的至少兩項：貿(mào)易融資,、銷售賬戶管理、應收賬款的催收,、信用風險控制與壞賬擔保,。

可見，保理是一項綜合性的金融服務方式,，其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別,。

保理可分為有追索權(quán)保理（非買斷型）和無追索權(quán)保理（買斷型）、明保理和暗保理,、折扣保理和到期保理,。

應收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務管理作用主要體現(xiàn)在：

（1）融資功能,。

（2）減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔,。

（3）減少壞賬損失、降低經(jīng)營風險,。

（4）改善企業(yè)的財務結(jié)構(gòu),。

企業(yè)通過出售應收賬款，將流動性稍弱的應收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金,，增強了企業(yè)資產(chǎn)的流動性,，提高了企業(yè)的債務清償能力,。

所屬章節(jié)：第五章營運資金管理

注：以上內(nèi)容選自華健老師2023年《財務與會計》高效基礎班授課講義

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