財務預算_2024年財務與會計預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-02-21 09:59:44

全面預算	財務預算

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財務預算_2024年財務與會計預習考點

財務預算

（一）財務預算的內(nèi)容

財務預算包括：現(xiàn)金預算,、預計利潤表,、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表。

1.現(xiàn)金預算

現(xiàn)金預算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入,、現(xiàn)金支出,、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用四個部分。

①現(xiàn)金收入包括期初現(xiàn)金余額,、預算期銷售現(xiàn)金收入,；

②現(xiàn)金支出包括預算期內(nèi)各種現(xiàn)金支出；

③現(xiàn)金余缺指預算期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的差額,；

④資金的籌集與運用反映預算期內(nèi)向銀行借款、還款,、支付利息,、短期投資、投資收回等內(nèi)容,。

2.預計利潤表

預計利潤表是反映和控制企業(yè)在預算期內(nèi)損益情況和盈利水平的預算,。

3.預計現(xiàn)金流量表

預計現(xiàn)金流量表是從現(xiàn)金流入和流出兩個方面反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預算,。

4.預計資產(chǎn)負債表

預計資產(chǎn)負債表是用來反映企業(yè)在計劃期末預計的財務狀況,，它的編制須以計劃期開始曰的資產(chǎn)負債表為基礎，然后結(jié)合計劃期間業(yè)務預算,、專門決策預算,、現(xiàn)金預算和預計利潤表進行編制。

（二）財務預算的編制方法

常見的預算編制方法主要包括增量預算法與零基預算法,、固定預算法與彈性預算法,、定期預算法與滾動預算法。

1.增量預算法與零基預算法

按其出發(fā)點的特征不同,，編制預算的方法可分為增量預算法和零基預算法兩大類,。

（1）增量預算法

增量預算法是指以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎，結(jié)合預算期經(jīng)濟活動及相關(guān)影響因素的變動情況,，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法,。增量預算法以過去的費用發(fā)生水平為基礎，主張不需要在預算內(nèi)容上作較大的調(diào)整,，它的編制遵循以下假定：

第一,，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整,；

第二,，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；

第三,，以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平,，確定預算期各項活動的預算數(shù)。

（2）零基預算法

零基預算法是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預算為基礎,，以零為起點,，從實際需要出發(fā)分析預算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡,，形成預算的預算編制方法,。采用零基預算法在編制費用預算時，不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額,，主要根據(jù)預算期的需要和可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性,，綜合平衡編制費用預算。

	增量預算法	零基預算法
優(yōu)點	編制工作量小	①以零為起點編制預算,，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響,，能夠靈活應對內(nèi)外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要,；②有助于增加預算編制透明度,，有利于進行預算控制
缺點	可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，造成預算上的浪費	①預算編制工作量較大,、成本較高,；②預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標準準確性影響較大
適用企業(yè)	適用于主張不需要在預算內(nèi)容上作較大調(diào)整的企業(yè)	適用于企業(yè)各項預算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目

2.固定預算法與彈性預算法

按其業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同,，可分為固定預算法和彈性預算法兩大類,。

（1）固定預算法

固定預算法又稱靜態(tài)預算法，是指在編制預算時,，只將預算期內(nèi)正常,、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法,。

（2）彈性預算法

彈性預算法又稱動態(tài)預算法,，是在成本性態(tài)分析的基礎上，依據(jù)業(yè)務量,、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系,，按照預算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量,、工時等）水平編制系列預算的方法,。

理論上，彈性預算法適用于編制全面預算中所有與業(yè)務量有關(guān)的預算,，但實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算,，尤其是成本費用預算,。

	固定預算法	彈性預算法
優(yōu)點	編制工作量小	考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況
缺點	①適應性差,； ②可比性差	①編制工作量大,；②市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響
適用企業(yè)	適用于經(jīng)營業(yè)務穩(wěn)定,，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定,，能準確預測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費用預算	適用于企業(yè)各項預算的編制,，特別是市場,、產(chǎn)能等存在較大不確定性，且其預算項目與業(yè)務量之間存在明顯的數(shù)量依存關(guān)系的預算項目

3.定期預算法與滾動預算法

編制預算的方法按其預算期的時間特征不同,，可分為定期預算法和滾動預算法兩大類,。

（1）定期預算法

定期預算法是指在編制預算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法,。

（2）滾動預算法

滾動預算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結(jié)果,，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調(diào)整和補充,、逐期滾動、持續(xù)推進的預算編制方法,。

采用滾動預算法編制預算,，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動,。

	定期預算法	滾動預算法
優(yōu)點	①能夠使預算期間與會計期間相對應,，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比；②有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價	通過持續(xù)滾動預算編制,、逐期滾動管理,，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡,，從而有效指導企業(yè)營運,，強化預算的決策與控制職能
缺點	不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理	①預算滾動的頻率越高,，對預算溝通的要求越高,，預算編制的工作量越大；②過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感,，導致預算執(zhí)行者無所適從

所屬章節(jié)：第二章財務預測和財務預算

注：以上內(nèi)容選自華健老師2023年《財務與會計》高效基礎班授課講義

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