勤奮是你生命的密碼，能譯出壯麗的史詩,。想要高效通過稅務(wù)師考試,，就要了解稅務(wù)師的重要知識(shí)點(diǎn)。下文為東奧會(huì)計(jì)在線整理的《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目高頻考點(diǎn),，希望大家能夠認(rèn)真學(xué)習(xí),，為己所用！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

現(xiàn)金流量表

【所屬章節(jié)】

第十八章 財(cái)務(wù)報(bào)告

【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制,，劃分為經(jīng)營活動(dòng),、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制,，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息,。

（一）現(xiàn)金

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款,。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金,。

1.庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金,，也就是目前企業(yè)會(huì)計(jì)核算中“庫存現(xiàn)金”科目核算的內(nèi)容,。

2.銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以用于支付的存款,，與目前企業(yè)會(huì)計(jì)核算中“銀行存款”科目核算的內(nèi)容基本一致,，它不包括不能隨時(shí)支取的定期存款，但提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款,應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi),。

3.其他貨幣資金,。其他貨幣資金是指企業(yè)存在銀行有特定用途的資金,，包括外埠存款、銀行匯票存款,、銀行本票存款等,與目前企業(yè)會(huì)計(jì)核算中“其他貨幣資金”科目核算的內(nèi)容一致,。

（二）現(xiàn)金等價(jià)物

現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng),、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短,，一般是指從購買日起3個(gè)月內(nèi)到期,。

判斷一項(xiàng)投資是否屬于現(xiàn)金等價(jià)物的四個(gè)條件：①期限短;②流動(dòng)性強(qiáng);③易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;④價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。其中,期限短,、流動(dòng)性強(qiáng),，強(qiáng)調(diào)了變現(xiàn)能力，而易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 ,、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小,，則強(qiáng)調(diào)了支付能力的大小。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資,。

現(xiàn)金流量的分類

（一）現(xiàn)金流量的含義

現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出,。

（二）現(xiàn)金流量的分類

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類:經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量,。

1.經(jīng)營活動(dòng)。經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng),。

2.投資活動(dòng),。投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

3.籌資活動(dòng),?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

現(xiàn)金流量表的編制方法

編制現(xiàn)金流量表時(shí),列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法,；二是間接法,。這兩種方法通常也稱為編制現(xiàn)金流量表的方法。

1.直接法

直接法,，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn),，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng),，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2.間接法

間接法,，是指以凈利潤為起算點(diǎn),，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用,、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目,，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響,，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

現(xiàn)金流量表的編制

現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目主要有:經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額,、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額等,。

（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的編制

1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)本期銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品,、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的増值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng),，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制

1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)出售,、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資,、長期股權(quán)投資以及債權(quán)投資,、其他債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金，但債權(quán)性投資收回的利息除外,。

2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司,、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金,，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，但股票股利除外,。

3.“處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售,、報(bào)廢固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額,但現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的除外,。

4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額,。

5.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)購買,、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款,、支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出,，但為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分除外。

6.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金,，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用,。

7.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,，反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額,。

8.“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)除上述1至7各項(xiàng)目外，收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出,，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示,。

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制

1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng),，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金,、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi),、咨詢費(fèi),、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)舉借各種短期,、長期借款而收到的現(xiàn)金以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。

3.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金,。

4.“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利,、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息,。

5.“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,， 反映企業(yè)除上述1至4各項(xiàng)目外，收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，包括以發(fā)行股票,、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì),、咨詢等費(fèi)用，為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分,，以分期付款方式購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)班授課講義

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