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【內(nèi)容導(dǎo)航】

存貨管理

【所屬章節(jié)】

第五章　營(yíng)運(yùn)資金管理

【知識(shí)點(diǎn)】存貨管理

存貨管理

【考點(diǎn)1】存貨管理目標(biāo)

存貨管理目標(biāo)為:合理確定存貨量，在保證生產(chǎn)的前提下盡量減少存貨;加強(qiáng)存貨的日?？刂?，加快存貨的周轉(zhuǎn)速度。

【考點(diǎn)2】存貨的成本

(一)取得成本

取得成本是指為取得某種存貨而支出的成本,，通常用TCa來(lái)表示,。其又分為訂貨成本和購(gòu)置成本,。

1.訂貨成本

訂貨成本指取得訂單的成本,。訂貨成本中有一部分與訂貨次數(shù)無(wú)關(guān)，稱為訂貨的固定成本,用F1表示;另一部分與訂貨次數(shù)有關(guān),，稱為訂貨的變動(dòng)成本,。每次訂貨的變動(dòng)成本用K表示;訂貨次數(shù)等于存貨年需要量D與每次進(jìn)貨量Q之商。訂貨成本的計(jì)算公式為：

訂貨成本=F₁+ K

2.購(gòu)置成本指為購(gòu)買存貨本身所支出的成本,，即存貨本身的價(jià)值,，經(jīng)常用數(shù)量與單價(jià)的乘積來(lái)確定。

購(gòu)置成本=D U(U表示單價(jià))

Tc_a=F₁+ K+D

(二)儲(chǔ)存成本

儲(chǔ)存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本,，包括存貨占用資金所應(yīng)計(jì)的利息,、倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用,、存貨破損和變質(zhì)損失等,，通常用TC_c來(lái)表示。

儲(chǔ)存成本=固定儲(chǔ)存成本+變動(dòng)儲(chǔ)存成本

Tc_c=F₂+ K_c

其中：F₂：固定儲(chǔ)存成本

K_c ：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)儲(chǔ)存成本

【提示】固定儲(chǔ)存成本與存貨數(shù)量的多少無(wú)關(guān),，如倉(cāng)庫(kù)折舊,、倉(cāng)庫(kù)職工的固定工資等。變動(dòng)儲(chǔ)存成本與存貨的數(shù)量有關(guān)，如存貨資金的應(yīng)計(jì)利息,、存貨的破損和變質(zhì)損失,、存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等。

(三)缺貨成本

缺貨成本指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失,，用TCs表示,。

【提示】如果以TC來(lái)表示儲(chǔ)備存貨的總成本，它的計(jì)算公式為：

TC=F₁+ K+D+F₂+K_c+TC_s

企業(yè)存貨的最優(yōu)化,，就是使企業(yè)存貨總成本TC值最小,。

【考點(diǎn)3】經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型

1.經(jīng)濟(jì)訂貨批量的概念：能夠使存貨的相關(guān)總成本達(dá)到最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量。

2.經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型的假設(shè)：

(1)存貨總需求量是已知常數(shù),。

(2)訂貨提前期是常數(shù),。

(3)貨物是一次性入庫(kù)。

(4)單位貨物成本為常數(shù),，無(wú)批量折扣,。

(5)庫(kù)存儲(chǔ)存成本與庫(kù)存水平呈線性關(guān)系。

(6)貨物是一種獨(dú)立需求的物品,，不受其他貨物影響,。

(7)不允許缺貨，即無(wú)缺貨成本,。

3.計(jì)算公式：

根據(jù)上述假設(shè),，前述的總成本公式可以簡(jiǎn)化為：

TC=F₁+ K+DU+F₂+K_c

當(dāng)F₁、K,、D,、U、F₂,、K_c為常數(shù)時(shí),，TC的大小取決于Q。

為了求出TC的極小值,，對(duì)其進(jìn)行求導(dǎo)演算,，可以得出經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型，公式如下：

EOQ=

式中：EOQ——經(jīng)濟(jì)訂貨批量;

D——存貨年需要量;

K——每次訂貨的變動(dòng)成本;

KC——單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本,。

【其他有關(guān)結(jié)論】

每年最佳訂貨次數(shù)=存貨年需求總量/經(jīng)濟(jì)訂貨批量

最佳訂貨周期(年)=1/每年最佳訂貨次數(shù)

由于存貨是陸續(xù)耗用的,，所以：

經(jīng)濟(jì)訂貨量平均占用資金=經(jīng)濟(jì)訂貨量/2×存貨單價(jià)

當(dāng)F₁、K,、D,、U、F₂,、K_c為常數(shù)時(shí)：

與批量相關(guān)的存貨總成本=變動(dòng)訂貨成本+變動(dòng)儲(chǔ)存成本

= K+K_c

將EOQ的計(jì)算公式代入上式,，可得到：

與經(jīng)濟(jì)訂貨批量相關(guān)的存貨總成本TC(EOQ)=

 在經(jīng)濟(jì)訂貨批量下,，變動(dòng)訂貨成本=變動(dòng)儲(chǔ)存成本= /2

【考點(diǎn)4】存貨的日常控制

(一)歸口分級(jí)控制法

歸口分級(jí)控制法是傳統(tǒng)的存貨日常管理的基本方法,。該方法按存貨歸屬的部門,，按資金控制的級(jí)別進(jìn)行控制，實(shí)質(zhì)上是一種強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的做法,。

(二)ABC控制法

ABC控制法實(shí)質(zhì)上是一種重點(diǎn)管理的辦法,它所遵循的基本原則就是“保證重點(diǎn),，照顧一般”，把企業(yè)的存貨按一定的標(biāo)準(zhǔn)與方法區(qū)分為重點(diǎn)存貨與一般存貨,，針對(duì)不同的存貨施以不同的管理,。

1.ABC分類標(biāo)準(zhǔn)

存貨分類的標(biāo)準(zhǔn)一般按資金的占用額和品種數(shù)量進(jìn)行劃分,劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：

A類:金額占到存貨總金額的70%以上，而品種數(shù)量只占10%的商品,。

B類:金額占到存貨總金額的20%左右,，品種數(shù)量占存貨總量的20%左右的商品。

C類:金額占到存貨總金額的10%左右,，而品種數(shù)量占到存貨總量的70%以上的商品,。

2.ABC管理原則

A類商品品種少，但資金的投入量極大,，應(yīng)作為日?？刂频闹攸c(diǎn)，在管理方面,，應(yīng)按品種嚴(yán)格控制,，逐項(xiàng)核定經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量，經(jīng)常檢查并掌握庫(kù)存動(dòng)態(tài),對(duì)每種存貨的收,、發(fā),、存都要做詳細(xì)記錄、定期盤點(diǎn),努力加快資金的周轉(zhuǎn)速度,。

C類商品品種繁多,但資金的投入量極少,，不必花費(fèi)太多精力去管理,，其管理質(zhì)量無(wú)關(guān)大局,，只需按總額控制。

B類商品介于A類與C類之間,，可作為一般控制的商品,，適當(dāng)顧及，按類控制,。

(三)適時(shí)制存貨管理

適時(shí)制(JIT)存貨管理強(qiáng)調(diào)的是“只在需要的時(shí)間,、按需要的量、生產(chǎn)需要的產(chǎn)品”,，以期通過(guò)減少存貨來(lái)降低成本,，實(shí)現(xiàn)獲取利潤(rùn)的目標(biāo)，因此，零存貨是JIT存貨管理的最高目標(biāo),。通過(guò)均衡生產(chǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存是JIT存貨管理的核心內(nèi)容,。

（注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》授課講義）

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