貨幣資金的核算_2021年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-02-09 09:41:13

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

貨幣資金的核算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第九章流動(dòng)資產(chǎn)(一)

【知識(shí)點(diǎn)】貨幣資金的核算

貨幣資金的核算

第一節(jié)　貨幣資金的核算

【考點(diǎn)1】現(xiàn)金的核算

1.為了核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的收入,、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目,，由負(fù)責(zé)總賬的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行總分類核算,。

2.企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收,、付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,。每日終了,，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),，做到賬款相符。

【考點(diǎn)2】銀行存款的核算

1.銀行存款的核算

(1)為了總括反映銀行存款的收支和結(jié)存情況,，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總賬科目,。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等,，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,。每日終了,應(yīng)結(jié)出余額,。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),，至少每月核對(duì)一次,。月末,企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符,。

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

(1)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額如有不符,，除記賬錯(cuò)誤外,未達(dá)賬項(xiàng)的影響是主要原因。所謂未達(dá)賬項(xiàng),是指銀行與企業(yè)之間,，由于憑證傳遞上的時(shí)間差,，一方已登記入賬,，而另一方尚未入賬的收支項(xiàng)目,。銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)具體來說有四種情況:①銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入;②銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出;③企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入;④企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。

(2)對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng),，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié),。調(diào)節(jié)后，若無(wú)記賬差錯(cuò),，雙方調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)該相等;調(diào)節(jié)后,，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯(cuò),，須進(jìn)一步查對(duì),，更正錯(cuò)誤記錄?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”的格式如下表所示,。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表
項(xiàng)目	金額	項(xiàng)目	金額
銀行存款日記賬余額		銀行對(duì)賬單余額
加：銀行已收、企業(yè)未收		加：企業(yè)已收,、銀行未收
減：銀行已付,、企業(yè)未付		減：企業(yè)已付,、銀行未付
調(diào)節(jié)后余額		調(diào)節(jié)后余額

【提示】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額,。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤的,，不能作為記賬的依據(jù)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng),無(wú)須進(jìn)行賬面調(diào)整,待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理,。

【考點(diǎn)3】其他貨幣資金的核算

通過“其他貨幣資金”科目核算,，內(nèi)容包括：

(一)外埠存款

外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)和零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶存款的款項(xiàng),。

(二)銀行匯票存款

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng),。

(三)銀行本票存款

銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

(四)信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng),。

(五)信用證保證金存款

信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金,。