現(xiàn)金與銀行存款的核算_2020年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2020-10-23 13:24:36

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，不經(jīng)歷風(fēng)雨,，長不成大樹,，不受百煉，難以成鋼,。快和小編一起學(xué)習(xí)《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的考點(diǎn)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

現(xiàn)金的核算、銀行存款的核算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第九章《流動(dòng)資產(chǎn)(一)》

【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金的核算

1.為了核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入,、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目,，由負(fù)責(zé)總賬的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行總分類核算,。

2.企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收,、付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù),、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對,，做到賬款相符,。

【知識(shí)點(diǎn)】銀行存款的核算

1.銀行存款的核算

(1)為了總括反映銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總賬科目,。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu),、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,，由出納人員根據(jù)收付款憑證,，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)結(jié)出余額,?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次,。月末,企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

(1)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符,，除記賬錯(cuò)誤外,未達(dá)賬項(xiàng)的影響是主要原因,。所謂未達(dá)賬項(xiàng),是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差,，一方已登記入賬,，而另一方尚未入賬的收支項(xiàng)目。銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)具體來說有四種情況:①銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入;②銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出;③企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入;④企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出,。

(2)對于未達(dá)賬項(xiàng),，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后，若無記賬差錯(cuò),，雙方調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)該相等;調(diào)節(jié)后,，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯(cuò),，須進(jìn)一步查對,，更正錯(cuò)誤記錄?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”的格式如下表所示,。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表
項(xiàng)目	金額	項(xiàng)目	金額
銀行存款日記賬余額		銀行對賬單余額
加：銀行已收、企業(yè)未收		加：企業(yè)已收,、銀行未收
減：銀行已付,、企業(yè)未付		減：企業(yè)已付、銀行未付
調(diào)節(jié)后余額		調(diào)節(jié)后余額

【提示】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額,，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額,。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤的，不能作為記賬的依據(jù),。對于未達(dá)賬項(xiàng),無須進(jìn)行賬面調(diào)整,待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理,。

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（注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》授課講義）

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