短期借款_2020年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2020-09-22 13:08:39

只有比別人更早、更勤奮地努力,，才能嘗到成功的滋味,。下面是小編整理的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的基礎(chǔ)考點(diǎn),，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過(guò)關(guān),！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

短期借款,、商業(yè)信用籌資

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第六章-營(yíng)運(yùn)資金管理

【知識(shí)點(diǎn)】短期借款

(一)短期借款的信用條件

1.信用額度

信用額度是金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款企業(yè)規(guī)定的無(wú)抵押,、無(wú)擔(dān)保借款的最高限額,。

企業(yè)在信用額度以內(nèi)可隨時(shí)使用借款，但金融機(jī)構(gòu)并不承擔(dān)必須提供全部信用額度的義務(wù),。如果企業(yè)信用惡化,，即使在信用額度內(nèi)企業(yè)也不一定能獲得借款，對(duì)此金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)法律責(zé)任,。

2.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議

周轉(zhuǎn)信用協(xié)議是金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議,。在協(xié)議有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過(guò)協(xié)議規(guī)定的最高限額,，金融機(jī)構(gòu)必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求,，對(duì)周轉(zhuǎn)信用協(xié)議負(fù)有法律責(zé)任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機(jī)構(gòu)支付承諾費(fèi),。

3.補(bǔ)償性余額

是金融機(jī)構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實(shí)際借款的一定比例(通常為10%-20%)計(jì)算的存款余額,。

【提示】對(duì)企業(yè)而言，補(bǔ)償性佘額提高了借款的實(shí)際利率,。

【例6-5】某企業(yè)向銀行借款800萬(wàn)元,，利率為6%，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額,，則企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的貸款為720萬(wàn)元,，該借款的實(shí)際利率為：(800×6%)/720≈6.67%。

【手寫板】實(shí)際年利率=(合同本金×合同利率)/[合同本金×(1-補(bǔ)償性余額比率)]=利率/(1-補(bǔ)償性余額比率)

(二)短期借款的成本

短期貸款利息的支付方式有收款法,、貼現(xiàn)法和加息法三種,。

1.收款法

收款法是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。采用收款法時(shí),，短期貸款的實(shí)際利率等于名義利率,。

2.貼現(xiàn)法

貼現(xiàn)法又稱折價(jià)法，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí),，先從本金中扣除利息部分,，到期時(shí)借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法。貼現(xiàn)法下,，貸款的實(shí)際利率高于名義利率,。

3.加息法

加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法。加息法下,，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率高于名義利率大約1倍,。

【手寫板】借款120萬(wàn)元，合同利率10%,，按加息法

實(shí)際利率=(120×10%)/(120/2)≈20%

【例6-7】某企業(yè)借入(名義)年利率為12%的貸款20000元,，分12個(gè)月等額償還本息,。該項(xiàng)借款的實(shí)際年利率為： =24%

(三)短期借款籌資方式的優(yōu)缺點(diǎn)

短期借款籌資方式的優(yōu)點(diǎn)：①籌資速度快;②款項(xiàng)使用靈活;③資本成本低。

短期借款籌資方式的缺點(diǎn)：①借款數(shù)量有限;②籌資風(fēng)險(xiǎn)大,。

【知識(shí)點(diǎn)】商業(yè)信用籌資

(一)商業(yè)信用的形式

1.應(yīng)付賬款

(1)放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[折扣百分比/(1-折扣百分比)]×{360天/[付款期(信用期)-折扣期]}

【提示】企業(yè)放棄應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣的原因,，可能是企業(yè)資金暫時(shí)的缺乏，也可能是基于將應(yīng)付的賬款用于臨時(shí)性短期投資,，以獲得更高的投資收益,。如果企業(yè)將應(yīng)付賬款額用于短期投資，所獲得的投資報(bào)酬率高于放棄折扣的信用成本率,，則應(yīng)當(dāng)放棄現(xiàn)金折扣,。

【手寫板】“2/n，n/30” 放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[2%/(1-2%)]×[360/(30-10)]

推導(dǎo)過(guò)程：“2/n,，n/30”,，貨物金額為100萬(wàn)元

20天的資金(信用)成本率=(100×2%)/[100×(1-2%)]=2%/(1-2%)

年資金(信用)成本率=[2%/(1-2%)]×[360/(30-10)]

(二)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

1.商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)

(1)商業(yè)信用容易獲得

(2)企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)

(3)企業(yè)一般不用提供擔(dān)保

2.商業(yè)信用籌資的缺點(diǎn)

(1)商業(yè)信用籌資成本高

(2)容易惡化企業(yè)的信用水平