杜邦分析法,、綜合績效評價_2020年《財務與會計》預習考點
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【內(nèi)容導航】
杜邦分析法,、綜合績效評價
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《財務與會計》第七章—財務分析與評價
【知識點】杜邦分析法、綜合績效評價
杜邦分析法,、綜合績效評價
一,、杜邦分析法
杜邦分析法是利用各個財務比率指標之間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)財務狀況進行綜合分析的一種方法,。
杜邦分析中主要的財務指標之間的關(guān)系：
其中：
權(quán)益乘數(shù)=
=
=
杜邦分析可以提供下列5個主要的財務指標的關(guān)系：
1.凈資產(chǎn)收益率是綜合性最強的財務比率,，也是杜邦財務分析系統(tǒng)的核心指標,。提高凈資產(chǎn)收益率是所有者權(quán)益利潤最大化的基本保證。凈資產(chǎn)收益率的高低,，取決于總資產(chǎn)報酬率和權(quán)益乘數(shù),。
2.總資產(chǎn)報酬率也是綜合性較強的重要財務比率，是銷售凈利潤率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的乘積,。
3.銷售凈利潤率的主要影響因素,，一是銷售收入，二是成本費用,。提高銷售凈利率是提高企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵所在,。
4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映資產(chǎn)管理效率的財務指標,。
5.權(quán)益乘數(shù)反映所有者權(quán)益同企業(yè)總資產(chǎn)的關(guān)系，主要受資產(chǎn)負債率的影響,，如果資產(chǎn)負債率提高,，則權(quán)益乘數(shù)提高，所以,，權(quán)益乘數(shù)和資產(chǎn)負債率二者與負債比重都是同方向變動的,。
二、綜合績效評價
綜合績效評價是綜合分析的一種,，一般是站在企業(yè)所有者(投資人)的角度進行的,。綜合績效評價是指運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學的方法，通過建立綜合評價指標體系,，對照相應的評價標準,，定量分析與定性分析相結(jié)合，對企業(yè)一定經(jīng)營期間的盈利能力,、資產(chǎn)質(zhì)量,、債務風險以及經(jīng)營增長等經(jīng)營業(yè)績和努力程度等各方面進行的綜合評判。
（一）綜合績效評價的內(nèi)容
企業(yè)綜合績效評價由財務績效定量評價和管理績效定性評價兩部分組成,。
1.財務績效定量評價是指對企業(yè)一定期間的盈利能力狀況,、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險和經(jīng)營增長四個方面進行定量對比分析和評判,。
2.管理績效定性評價是指在企業(yè)財務績效定量評價的基礎(chǔ)上,，通過采取專家評議的方式，對企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水平進行定性分析與綜合評判,。
（二）綜合績效評價指標
企業(yè)綜合績效評價指標由22個財務績效定量評價指標和8個管理績效定性評價指標組成,。
1.財務績效定量評價指標由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況,、債務風險狀況和經(jīng)營增長狀況4個方面的基本指標和修正指標構(gòu)成,。
2.管理績效定性評價指標包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新,、經(jīng)營決策,、風險控制、基礎(chǔ)管理,、人力資源,、行業(yè)影響,、社會貢獻8個方面的指標,，主要反映企業(yè)在一定經(jīng)營期間所采取的各項管理措施及其管理成效。
評價內(nèi)容 | 財務績效定量評價 | 管理績效定性評價 | |
基本指標 | 修正指標 | 評議指標 | |
盈利能力狀況 | （1）凈資產(chǎn)收益率 （2）總資產(chǎn)報酬率 | （1）銷售（營業(yè)）利潤率 （2）利潤現(xiàn)金保障倍數(shù) （3）成本費用利潤率 （4）資本收益率 | （1）戰(zhàn)略管理 （2）發(fā)展創(chuàng)新 （3）經(jīng)營決策 （4）風險控制 （5）基礎(chǔ)管理 （6）人力資源 （7）行業(yè)影響 （8）社會貢獻 |
資產(chǎn)質(zhì)量狀況 | （1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （2）應收賬款周轉(zhuǎn)率 | （1）不良資產(chǎn)比率 （2）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （3）資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 | |
債務風險狀況 | （1）資產(chǎn)負債率 （2）已獲利息倍數(shù) | （1）速動比率 （2）現(xiàn)金流動負債比率 （3）帶息負債比率 （4）或有負債比率 | |
經(jīng)營增長狀況 | （1）銷售（營業(yè)）增長率 （2）資本保值增值率 | （1）銷售（營業(yè)）利潤增長率 （2）總資產(chǎn)增長率 （3）技術(shù)投入比率 | |
【提示1】風險控制評價主要反映企業(yè)在財務風險,、市場風險,、技術(shù)風險,、管理風險、信用風險和道德風險等方面的管理與控制措施及效果,，包括風險控制標準,、風險評估程序、風險防范與化解措施等,。
【提示2】社會貢獻評價主要反映企業(yè)在資源節(jié)約,、環(huán)境保護、吸納就業(yè),、工資福利,、安全生產(chǎn)、上繳稅收,、商業(yè)誠信,、和諧社會建設(shè)等方面的貢獻程度和社會責任的履行情況。
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(注：以上內(nèi)容選自丁奎山老師《財務與會計》授課講義)
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