現(xiàn)金管理_2020年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，距離2020年稅務(wù)師考試還有很長(zhǎng)一段時(shí)間,，但是學(xué)習(xí)知識(shí)卻要早早進(jìn)行,，而一旦開始努力,，就要堅(jiān)持到底，今天的預(yù)習(xí)考點(diǎn)已經(jīng)準(zhǔn)備好了，一起來看吧,！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
現(xiàn)金管理
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第六章-營(yíng)運(yùn)資金管理
【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金管理
現(xiàn)金管理
一,、持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)
持有動(dòng)機(jī) | 含義 |
交易性動(dòng)機(jī) | 指為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而持有的現(xiàn)金，如購買原材料,，支付各種成本費(fèi)用 |
預(yù)防性動(dòng)機(jī) | 指為了應(yīng)付企業(yè)發(fā)生意外可能對(duì)現(xiàn)金的需要而持有的現(xiàn)金,。 【提示】確定預(yù)防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時(shí)，需考慮以下因素： ①企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)的程度,； ②企業(yè)預(yù)測(cè)現(xiàn)金收支可靠的程度,； ③企業(yè)臨時(shí)融資的能力。 |
投機(jī)性動(dòng)機(jī) （2019年重述） | 投機(jī)性的資本運(yùn)作離不開一定量的現(xiàn)金儲(chǔ)備,，這種持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)就稱為投機(jī)性動(dòng)機(jī),。 【提示】為滿足投機(jī)性需要的現(xiàn)金儲(chǔ)備是企業(yè)確定現(xiàn)金余額時(shí)所需考慮的次要因素，其持有量的大小往往與金融市場(chǎng)的投資機(jī)會(huì)和企業(yè)管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)偏好有關(guān),。 |
【提示】預(yù)防性動(dòng)機(jī)和投機(jī)性動(dòng)機(jī)持有的現(xiàn)金對(duì)于企業(yè)來講不容易確定,，現(xiàn)金管理主要指交易性現(xiàn)金的管理，其管理目標(biāo)為：
1.在滿足需要的基礎(chǔ)上盡量減少現(xiàn)金持有量,；
2.加快現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度,。
【補(bǔ)充】企業(yè)的現(xiàn)金持有量一般小于三種動(dòng)機(jī)需求下的現(xiàn)金持有量之和，因?yàn)槟骋怀钟械默F(xiàn)金可以用于滿足其他需求,。
二,、現(xiàn)金管理方法
制度管理 | 國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金的管理制度 | （1）現(xiàn)金的使用范圍 （2）庫存現(xiàn)金的限額 （3）現(xiàn)金的存取規(guī)定等 |
企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金 管理制度 | （1）專人管理制度 （2）現(xiàn)金登記制度 （3）內(nèi)部審計(jì)制度 | |
預(yù)算管理 | 以現(xiàn)金預(yù)算作為管理現(xiàn)金活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，主要包括： （1）現(xiàn)金收入管理 （2）現(xiàn)金支出管理 （3）現(xiàn)金余額管理等 | |
三,、最佳現(xiàn)金余額的確定—存貨模式
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 | |
假設(shè) 條件 | 該模式的應(yīng)用建立在一定的假設(shè)條件基礎(chǔ)之上（2019年新增）： 1.公司的現(xiàn)金流入量是穩(wěn)定并且可以預(yù)測(cè)的,； 2.公司的現(xiàn)金流出量是穩(wěn)定并且可以預(yù)測(cè)的； 3.在預(yù)測(cè)期內(nèi),，公司的現(xiàn)金需求量是一定的,； 4.在預(yù)測(cè)期內(nèi)，公司不能發(fā)生現(xiàn)金短缺,，并且可以出售有價(jià)證券來補(bǔ)充現(xiàn)金,。 | |
相關(guān) 成本 | 持有成本 | 是由于持有現(xiàn)金損失了其他投資機(jī)會(huì)而發(fā)生損失；它與現(xiàn)金持有量成正比 |
轉(zhuǎn)換成本 （交易成本） | 是將有價(jià)證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等開支,； 它與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比,，與現(xiàn)金的持有量成反比 | |
持有現(xiàn)金的總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本 【提示】該模型假設(shè)不存在現(xiàn)金短缺,，短缺成本屬于無關(guān)成本,，不考慮管理成本。 | ||
相關(guān) 計(jì)算 | C=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=Q/2×R+T/Q×F 式中：C表示持有現(xiàn)金總成本 Q表示現(xiàn)金持有量 R表示有價(jià)證券的報(bào)酬率 T表示全年現(xiàn)金需求總量 F表示每次出售有價(jià)證券以補(bǔ)充現(xiàn)金所需的交易成本 | |
最佳現(xiàn)金持有量是使持有現(xiàn)金總成本最低的現(xiàn)金持有量,。 最佳現(xiàn)金持有量Q*= 年最佳轉(zhuǎn)換次數(shù)=全年現(xiàn)金需要量÷最佳現(xiàn)金持有量 【提示】根據(jù)上述公式,，最佳現(xiàn)金持有量與全年現(xiàn)金需要量、一次的轉(zhuǎn)換成本成正比，與有價(jià)證券的報(bào)酬率成反比,。
【提示】由上圖可知,，在最佳現(xiàn)金持有量下： （1）持有成本=轉(zhuǎn)換成本 （2）總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=2×持有成本=2×轉(zhuǎn)換成本 | ||
四、現(xiàn)金收支日常管理
(一)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
1.相關(guān)概念
經(jīng)營(yíng)周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)期,。
存貨周轉(zhuǎn)期是指從收到原材料,，加工原材料，形成產(chǎn)成品,，到將產(chǎn)成品賣出的時(shí)期,。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期或收賬期是指產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時(shí)期。
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期是指企業(yè)購買原材料延遲的付款時(shí)間段,。
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段,，等于經(jīng)營(yíng)周期減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。
2.圖示
3.相關(guān)計(jì)算公式
經(jīng)營(yíng)周期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=經(jīng)營(yíng)周期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
式中：
存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨余額/每天的銷貨成本
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)收賬款余額/每天的銷貨收入
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)付賬款余額/每天的購貨成本
【提示1】結(jié)合圖示,，掌握相關(guān)公式,。
【提示2】減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期方法
(1)加快制造與銷售產(chǎn)成品來減少存貨周轉(zhuǎn)期；
(2)加速應(yīng)收賬款的回收來減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期,；
(3)減緩支付應(yīng)付賬款來延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期,。
【提示】存貨周轉(zhuǎn)期公式的推導(dǎo)過程
存貨周轉(zhuǎn)期(存貨周轉(zhuǎn)天數(shù))=
=
=360(365)
=
=存貨平均余額/每天的銷貨成本
(二)收款管理
收款 成本 | 包括：浮動(dòng)期成本、管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費(fèi)用（例如銀行手續(xù)費(fèi)）,，第三方處理費(fèi)用或清算相關(guān)費(fèi)用 |
收賬浮動(dòng)期 | 收款浮動(dòng)期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔,。 收款浮動(dòng)期主要有下列三種類型： （1）郵寄浮動(dòng)期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時(shí)間間隔。 （2）處理浮動(dòng)期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現(xiàn)金所花的時(shí)間,。 （3）結(jié)算浮動(dòng)期：是指通過銀行系統(tǒng)進(jìn)行支票結(jié)算所需的時(shí)間 |
(三)付款管理
要點(diǎn) | 內(nèi)容 |
現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù) | 盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間,，當(dāng)然這種延緩必須是合理合法的 |
控制現(xiàn)金支出的目標(biāo) | 在不損害企業(yè)信譽(yù)的前提下，盡可能推遲現(xiàn)金的支出 |
控制現(xiàn)金支出的具體措施 | ①使用現(xiàn)金浮游量 ②推遲應(yīng)付款的支付 ③改進(jìn)員工工資支付模式 ④爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步 ⑤使用零余額賬戶 【提示】現(xiàn)金浮游量是指由于企業(yè)提高收款效率和延長(zhǎng)付款時(shí)間所產(chǎn)生的企業(yè)賬戶上的現(xiàn)金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額 |
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備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，學(xué)習(xí)是一項(xiàng)艱苦的腦力勞動(dòng),，首先要勤于動(dòng)腦,，然后要善于思考，還要懂得舉一反三,，秉持認(rèn)真仔細(xì)的學(xué)習(xí)態(tài)度,，保持堅(jiān)持不懈的努力，才能積累扎實(shí)的基礎(chǔ),，逐步取得成功,。
(注：以上內(nèi)容選自丁奎山老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》授課講義)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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