財務(wù)預(yù)算_2020年《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)考點
上一節(jié)學(xué)習(xí)的全面預(yù)算,，大家還記得多少呢？不記得的同學(xué),，趕緊翻到上節(jié)的內(nèi)容重新學(xué)習(xí)一下,。接下來我們來學(xué)習(xí)稅務(wù)師財務(wù)預(yù)算,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
財務(wù)預(yù)算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《財務(wù)與會計》第三章-財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算
【知識點】財務(wù)預(yù)算
財務(wù)預(yù)算
（一）財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容
1.現(xiàn)金預(yù)算
（1）現(xiàn)金預(yù)算的概念
現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出,，以及由此預(yù)計的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算,。
【提示】現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心。
（2）現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容
①現(xiàn)金收入：期初現(xiàn)金余額,、預(yù)算期銷售現(xiàn)金收入,；
②現(xiàn)金支出：預(yù)算期內(nèi)各種現(xiàn)金支出；
③現(xiàn)金余缺：預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的差額,；
④資金的籌集與運用：預(yù)算期內(nèi)向銀行借款,、還款、支付利息,、短期投資,、投資收回等。
計算公式：現(xiàn)金余缺=現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出
期末余額=現(xiàn)金余缺額+資金籌措-資金運用
【提示1】向銀行借款,、投資回收屬于資金的籌集,，不歸屬于現(xiàn)金收入。
【提示2】還款,、支付利息,、短期投資等屬于資金的運用,，不歸屬于現(xiàn)金支出。
（3）現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)
以銷售預(yù)算,、生產(chǎn)預(yù)算,、成本與費用預(yù)算、預(yù)計資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制,。
2.預(yù)計利潤表
預(yù)計利潤表是反映和控制企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)損益情況和盈利水平的預(yù)算,。它是在匯總銷售預(yù)算、各項成本費用預(yù)算,、資本支出預(yù)算等資料的基礎(chǔ)上編制,。
3.預(yù)計資產(chǎn)負債表
預(yù)計資產(chǎn)負債表是反映預(yù)算期末企業(yè)財務(wù)狀況的預(yù)算。它是以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ),，結(jié)合計劃期間各項業(yè)務(wù)預(yù)算,、資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表進行編制的,。
4.預(yù)計現(xiàn)金流量表
預(yù)計現(xiàn)金流量表是從現(xiàn)金流入和流出兩個方面反映企業(yè)經(jīng)營活動,、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預(yù)算。
（二）財務(wù)預(yù)算的編制方法
1.增量預(yù)算法
概念 | 指以基期成本費用水平為基礎(chǔ),，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法 |
特點 | 優(yōu)點：工作量小 缺點：可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目,，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支而得不到控制,，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費 |
【提示】增量預(yù)算法的編制遵循以下假定：
（1）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的,，不需要進行調(diào)整,；
（2）企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持,；
（3）以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平,，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。
2.零基預(yù)算法
概念 | 指不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額,，而是一切以零為出發(fā)點,，根據(jù)實際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算 |
特點 | 優(yōu)點：①不受現(xiàn)有費用項目的限制,；②不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛,；③能夠調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性；④有利于促使各基層單位精打細算,，合理使用資金,。 缺點：編制工作量大。 |
【提示】零基預(yù)算法在編制預(yù)算時：
（1）對不可避免費用項目必須保證資金供應(yīng),；對可避免費用項目,，則需要逐項進行成本與效益分析,，盡量控制可避免項目納入預(yù)算當(dāng)中。
（2）應(yīng)優(yōu)先安排不可延緩費用項目的支出,，然后再根據(jù)需要按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支,。
3.固定預(yù)算法（靜態(tài)預(yù)算法）
概念 | 在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常,、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量,、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。 |
特點 | （1）適應(yīng)性差,。在這種方法下,，不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實際可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一個業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ),。 （2）可比性差。當(dāng)實際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時,，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性,。 |
4.彈性預(yù)算法（動態(tài)預(yù)算法）
概念 | 在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量,、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系,，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量,、工時等）水平編制系列預(yù)算的方法,。 |
特點 | （1）按一系列業(yè)務(wù)量水平編制，從而擴大了預(yù)算的適用范圍,； （2）按成本性態(tài)分類列示,，在預(yù)算執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，以便于預(yù)算執(zhí)行的評價和考核 |
適用 | 理論上,，彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算,，但實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費用預(yù)算,。 |
5.定期預(yù)算法
概念 | 在編制預(yù)算時,，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 |
特點 | 優(yōu)點：能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng),，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比,，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價。 缺點：固定以1年為預(yù)算期,，在執(zhí)行一段時期之后,，往往使管理人員只考慮剩下來的幾個月的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠打算,，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn),。 |
6.滾動預(yù)算法（連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法）
概念 | 在編制預(yù)算時,，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算,，逐期向后滾動,，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預(yù)算方法。 |
特點 | ①能夠保持預(yù)算的持續(xù)性,，有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo),，考慮未來業(yè)務(wù)活動； ②使預(yù)算隨時間的推進不斷加以調(diào)整和修訂,，能使預(yù)算與實際情況更相適應(yīng),，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。 |
本節(jié)稅務(wù)師考試知識點的內(nèi)容有點多,，大家回去之后要多多練習(xí),。
（注：以上內(nèi)容選自丁奎山老師《財務(wù)與會計》授課講義）
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