備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，如果你不努力，就無(wú)法通過(guò)稅務(wù)師考試,，只有不斷努力學(xué)習(xí)的人,，才能積累足夠的知識(shí)和解題經(jīng)驗(yàn)，走向勝利的終點(diǎn),，一起來(lái)看下面的內(nèi)容吧,！

【綜合分析題】

新龍股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱新龍公司)發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

(1)2019年9月購(gòu)入一條不需要安裝的生產(chǎn)線A，購(gòu)買價(jià)款為5100萬(wàn)元,，預(yù)計(jì)使用年限為20年,，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,。

(2)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),，2021年9月21日與大成公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將生產(chǎn)線A轉(zhuǎn)讓給大成公司,。合同約定,，該生產(chǎn)線的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為3850萬(wàn)元,，相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元，大成公司應(yīng)于2022年1月30日前支付上述款項(xiàng),。新龍公司與大成公司于2022年3月1日前完成生產(chǎn)線所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

(3)2020年至2021年自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù),。2020年12月31日以前發(fā)生各項(xiàng)研究,、調(diào)查、試驗(yàn)等研究支出200萬(wàn)元,，開(kāi)發(fā)支出120萬(wàn)元(其中符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元),。2021年1月至10月發(fā)生開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為400萬(wàn)元(假定所有支出均以銀行存款付訖),。2021年10月20日通過(guò)該項(xiàng)非專利技術(shù)中試鑒定,，證明已達(dá)到預(yù)定用途，遂將其投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用并預(yù)計(jì)在未來(lái)10年會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,，但無(wú)法可靠確定其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式,，該項(xiàng)非專利技術(shù)的預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述非專利技術(shù)專門用于新型B產(chǎn)品的生產(chǎn),。

(4)2025年10月18日,，新龍公司與大成公司達(dá)成協(xié)議，以該無(wú)形資產(chǎn)抵償所欠大成公司貨款400萬(wàn)元,。當(dāng)日,，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為360萬(wàn)元，新龍公司與大成公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù),，不考慮其他稅費(fèi),。

(5)2020年1月8日從乙公司購(gòu)買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng),。合同規(guī)定,，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)800萬(wàn)元，每年年末付款400萬(wàn)元,，兩年付清,。銀行同期貸款利率為6%，2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為1.8334,。

要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題,。

1,、2020年該生產(chǎn)線A計(jì)提的折舊額為(　　)萬(wàn)元。

A.0

B.459

C.510

D.497.25

2,、下列關(guān)于2021年9月與大成公司簽訂合同時(shí)的會(huì)計(jì)處理,，正確的有(　　),。

A.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出331萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失331萬(wàn)元

C.2021年9月21日該生產(chǎn)線劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

D.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用331萬(wàn)元

3、下列關(guān)于自行研究開(kāi)發(fā)非專利技術(shù)的表述中,，正確的有(　　),。

A.2020年12月31日列報(bào)金額為研發(fā)費(fèi)用220，開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元

B.2020年12月31日列報(bào)金額為研發(fā)費(fèi)用220,，研發(fā)支出100萬(wàn)元

C.2021年12月31日無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額為500萬(wàn)元

D.2021年12月31日無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額為487.5萬(wàn)元

4,、2025年10月18日，以該無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)影響損益的金額為(　　)萬(wàn)元,。

A.60

B.40

C.0

D.100

5,、2020年1月8日從乙公司購(gòu)買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.600

B.733.36

C.800

D.400

6,、2020年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元,。

A.800

B.848

C.448

D.377.36

【答案及解析】

1、正確答案：D

答案解析：

2020年生產(chǎn)線A計(jì)提的折舊額=5100×2/20×9/12+(5100-5100×2/20)×2/20×3/12=497.25(萬(wàn)元),。

2,、正確答案：B，C

答案解析：

簽訂不可撤銷的銷售合同,，且交易于1年內(nèi)完成,，企業(yè)應(yīng)將該生產(chǎn)線劃分為持有待售固定資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確,。企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額,，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值,，持有待售的固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益,。2021年9月21日該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊累計(jì)金額=5100×2/20+(5100-5100×2/20)×2/20=969(萬(wàn)元),，截至2021年9月21日該生產(chǎn)線賬面價(jià)值=5100-969=4131(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=4131-(3850-50)=331(萬(wàn)元),，選項(xiàng)B正確,。

3、正確答案：A,，D

答案解析：

2020年12月31日非專利技術(shù)費(fèi)用化部分列報(bào)金額為研發(fā)費(fèi)用220萬(wàn)元,，資本化部分列報(bào)金額為開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確,。2021年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-500/10×3/12=487.5(萬(wàn)元),，選項(xiàng)D正確。

4,、正確答案：D

答案解析：

2025年10月18日,，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10×4=300(萬(wàn)元),，以該無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)影響損益的金額=(400-360)+(360-300)=100(萬(wàn)元)。

5,、正確答案：B

答案解析：

無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值即購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值=400×1.8334=733.36(萬(wàn)元),。

6、正確答案：D

答案解析：

2020年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=733.36×(1+6%)-400=377.36(萬(wàn)元),。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，努力一點(diǎn)點(diǎn),，就能收獲一點(diǎn)點(diǎn)，離成功更近一點(diǎn)點(diǎn),，稅務(wù)師考試就在11月9-10日，小編預(yù)祝大家順利通過(guò)考試,，取得稅務(wù)師證書(shū)。

說(shuō)明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)