2019年稅務師《財務與會計》每日攻克一大題：10月29日

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-10-29 10:58:15

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【綜合分析題】

新龍股份有限公司(以下簡稱新龍公司)發(fā)生的交易或事項如下：

(1)2019年9月購入一條不需要安裝的生產線A,，購買價款為5100萬元,，預計使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元,，采用雙倍余額遞減法計提折舊,。

(2)經董事會批準，2021年9月21日與大成公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同,，將生產線A轉讓給大成公司,。合同約定，該生產線的轉讓價格為3850萬元,，相關稅費50萬元,，大成公司應于2022年1月30日前支付上述款項。新龍公司與大成公司于2022年3月1日前完成生產線所有權的轉移手續(xù),。

(3)2020年至2021年自行研究開發(fā)一項非專利技術,。2020年12月31日以前發(fā)生各項研究、調查,、試驗等研究支出200萬元,，開發(fā)支出120萬元(其中符合資本化條件的支出為100萬元)。2021年1月至10月發(fā)生開發(fā)支出共計500萬元,，其中符合資本化條件的支出為400萬元(假定所有支出均以銀行存款付訖),。2021年10月20日通過該項非專利技術中試鑒定，證明已達到預定用途,，遂將其投入生產經營活動使用并預計在未來10年會為企業(yè)帶來經濟利益,，但無法可靠確定其預期經濟利益的實現方式，該項非專利技術的預計凈殘值為零,。上述非專利技術專門用于新型B產品的生產,。

(4)2025年10月18日，新龍公司與大成公司達成協議,，以該無形資產抵償所欠大成公司貨款400萬元,。當日，該無形資產公允價值為360萬元,，新龍公司與大成公司辦理完畢財產移交手續(xù),，不考慮其他稅費。

(5)2020年1月8日從乙公司購買一項商標權，經與乙公司協議采用分期付款方式支付款項,。合同規(guī)定,，該項商標權總計800萬元,，每年年末付款400萬元,，兩年付清。銀行同期貸款利率為6%,，2年期年金現值系數為1.8334,。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素,，回答下列問題,。

1、2020年該生產線A計提的折舊額為(　　)萬元,。

A.0

B.459

C.510

D.497.25

2,、下列關于2021年9月與大成公司簽訂合同時的會計處理，正確的有(　　),。

A.應確認營業(yè)外支出331萬元

B.應確認資產減值損失331萬元

C.2021年9月21日該生產線劃分為持有待售的固定資產

D.應確認管理費用331萬元

3,、下列關于自行研究開發(fā)非專利技術的表述中，正確的有(　　),。

A.2020年12月31日列報金額為研發(fā)費用220,，開發(fā)支出100萬元

B.2020年12月31日列報金額為研發(fā)費用220，研發(fā)支出100萬元

C.2021年12月31日無形資產列報金額為500萬元

D.2021年12月31日無形資產列報金額為487.5萬元

4,、2025年10月18日,，以該無形資產抵償債務影響損益的金額為(　　)萬元。

A.60

B.40

C.0

D.100

5,、2020年1月8日從乙公司購買一項商標權的入賬價值為(　　)萬元,。

A.600

B.733.36

C.800

D.400

6、2020年12月31日長期應付款的賬面價值為(　　)萬元,。

A.800

B.848

C.448

D.377.36

【答案及解析】

1,、正確答案：D

答案解析：

2020年生產線A計提的折舊額=5100×2/20×9/12+(5100-5100×2/20)×2/20×3/12=497.25(萬元)。

2,、正確答案：B,，C

答案解析：

簽訂不可撤銷的銷售合同，且交易于1年內完成,，企業(yè)應將該生產線劃分為持有待售固定資產,，選項C正確。企業(yè)對于持有待售的固定資產,，應當調整該項固定資產的預計凈殘值,，使該項固定資產的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產的原賬面價值，持有待售的固定資產原賬面價值高于預計凈殘值的差額,，應作為資產減值損失計入當期損益,。2021年9月21日該生產線計提的折舊累計金額=5100×2/20+(5100-5100×2/20)×2/20=969(萬元)，截至2021年9月21日該生產線賬面價值=5100-969=4131(萬元),，應計提減值準備=4131-(3850-50)=331(萬元),，選項B正確。

3,、正確答案：A,，D

答案解析：

2020年12月31日非專利技術費用化部分列報金額為研發(fā)費用220萬元，資本化部分列報金額為開發(fā)支出100萬元,，選項A正確,。2021年12月31日無形資產賬面價值=500-500/10×3/12=487.5(萬元)，選項D正確,。

4,、正確答案：D

答案解析：

2025年10月18日，該無形資產的賬面價值=500-500/10×4=300(萬元),，以該無形資產抵償債務影響損益的金額=(400-360)+(360-300)=100(萬元),。

5、正確答案：B

答案解析：

無形資產的入賬價值即購買價款的現值=400×1.8334=733.36(萬元),。

6,、正確答案：D

答案解析：

2020年12月31日長期應付款的賬面價值=733.36×(1+6%)-400=377.36(萬元)。