流動(dòng)負(fù)債管理_2019年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-10-09 11:45:11

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，如果說(shuō)想要順利通過(guò)稅務(wù)師考試就是你們的目標(biāo)，那么就讓它照亮你的道路,，向著目標(biāo)的方向努力前行吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

流動(dòng)負(fù)債管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第六章-營(yíng)運(yùn)資金管理

【知識(shí)點(diǎn)】流動(dòng)負(fù)債管理

流動(dòng)負(fù)債管理

一、短期借款

(一)短期借款的信用條件

信用條件	關(guān)注要點(diǎn)
信用額度	信用額度是信用機(jī)構(gòu)對(duì)借款企業(yè)規(guī)定的無(wú)抵押,、無(wú)擔(dān)保借款的最高限額。【提示】在信用額度內(nèi)，企業(yè)可以隨時(shí)按需要使用借款,。但是，金融機(jī)構(gòu)并不承擔(dān)必須提供全部信用額度的義務(wù),。如果企業(yè)信用惡化,，即使在信用額度內(nèi)，企業(yè)也可能得不到借款,，金融機(jī)構(gòu)不會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任
周轉(zhuǎn)信用協(xié)議	周轉(zhuǎn)信用協(xié)定是金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議,。【提示】在協(xié)議的有效期內(nèi)，只要企業(yè)借款總額未超過(guò)協(xié)議規(guī)定的最高限額,，金融機(jī)構(gòu)必須滿(mǎn)足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求,，對(duì)周轉(zhuǎn)信用協(xié)議負(fù)有法律責(zé)任,；借款企業(yè)則必須按借款限額的未使用部分的一定比例向金融機(jī)構(gòu)支付一筆承諾費(fèi)用。
補(bǔ)償性余額	補(bǔ)償性余額是金融機(jī)構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶(hù)上,，保留按實(shí)際借款的一定比例計(jì)算的存款余額,。【提示】對(duì)借款企業(yè)來(lái)說(shuō)，補(bǔ)償性余額提高了借款的實(shí)際利率,。
借款抵押	短期借款的抵押品通常是借款企業(yè)的存貨,、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款等,。【提示】抵押借款的利率一般低于信用借款
償還條件	貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期（每月,、季）等額償還兩種方式。一般而言,，企業(yè)不希望采用后一種償還方式,，因?yàn)檫@會(huì)提高借款的實(shí)際年利率；而銀行不希望采用前一種償還方式,，因?yàn)檫@會(huì)加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),，增加企業(yè)的拒付風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)會(huì)降低實(shí)際貸款利率
其他承諾	如及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表,、保持適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)水平等

(二)短期借款的成本

付息方式	含義,、特點(diǎn)
收款法	收款法是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。采用收款法時(shí),，短期貸款的實(shí)際利率就是名義利率
貼現(xiàn)法	貼現(xiàn)法又稱(chēng)折價(jià)法,，即銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息,，而到期時(shí)借款企業(yè)再償還全部本金,。采用貼現(xiàn)法，短期貸款的實(shí)際利率高于名義利率
加息法	加息法是指銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法,。采用加息法,，短期貸款的實(shí)際利率高于名義利率大約1倍

(三)短期借款籌資方式的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

（1）籌資速度快

（2）款項(xiàng)使用靈活

（3）資本成本低

缺點(diǎn)

（1）借款數(shù)量有限

（2）籌資風(fēng)險(xiǎn)大

二、商業(yè)信用籌資

商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務(wù)交易中,，以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系,，是企業(yè)之間的直接信用行為。商業(yè)信用是一種“自動(dòng)性籌資”,。

商業(yè)信用

(一)商業(yè)信用的形式

(二)放棄現(xiàn)金折扣的信用決策

1.放棄現(xiàn)金折扣的信用成本

放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=

【舉例】“2/10,，N/30”：“2”表示折扣比例為2%,?！?0”表示折扣期10天?！?0”表示信用期30天,。

【提示1】如果超信用期付款,，在計(jì)算時(shí)，按實(shí)際付款期計(jì)算該指標(biāo),。

【提示2】公式表明,，放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率受到折扣率(正向)、折扣期(正向)和付款期或信用期(反向)的影響,，與貨款額和折扣額無(wú)關(guān),。

2.決策原則

(1)如果現(xiàn)金折扣的信用成本率高于短期借款利率(或短期投資報(bào)酬率)，應(yīng)選擇享受現(xiàn)金折扣,。

(2)如果現(xiàn)金折扣的信用成本率低于短期借款利率(或短期投資報(bào)酬率),，應(yīng)選擇放棄現(xiàn)金折扣。

(三)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

（1）商業(yè)信用容易獲得

（2）企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)

（3）企業(yè)一般不用提供擔(dān)保

缺點(diǎn)

（1）商業(yè)信用籌資成本高

（2）容易惡化企業(yè)的信用水平

（3）受外部環(huán)境影響較大

普拉圖斯這樣說(shuō)：“萬(wàn)事皆由人的意志創(chuàng)造,?！眰淇?a href="http://4455.net.cn/shuiwushi/bkbm/" target="_blank" textvalue="稅務(wù)師考試" style="white-space: normal;">稅務(wù)師考試的考生朋友們，用自己的意志力支配自己的行動(dòng)力,，堅(jiān)定意志,，堅(jiān)持到底，你就能夠一步一步走向成功,。

(注：以上內(nèi)容選自丁奎山老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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