投資性房地產(chǎn)計量_2019年《財務與會計》答疑精選
2019年稅務師考試的備考之旅已經(jīng)啟航,，稅務師含金量很大,，所以小伙伴要加油，爭取通過這次考試,，取得稅務師資格證，小奧也整理了一些稅務師中《財務與會計》的知識點,，一起來看看吧,。
【學員提問】
老師，為什么沒有考慮所得稅,，會計分錄做下,，謝謝
【相關(guān)例題】
甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進行后續(xù)計量,。2013年1月1日,，甲公司認為,，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟,，具備了采用公允價值模式計量的條件,，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造,，于2008年8月20日達到預定可使用狀態(tài)并對外出租,，其建造成本為43600萬元，預計使用年限為40年,，預計凈殘值為1600萬元,，采用年限平均法計提折舊。2013年1月1日,，該寫字樓的公允價值為48000萬元,。假設(shè)甲公司沒有其他的投資性房地產(chǎn)，按凈利潤的l0%提取盈余公積,，不考慮所得稅的影響,。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的金額為( )萬元。
A.10550
B.1055
C.8950
D.895
正確答案:D
【知識點】投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的條件
答案解析 :
2013年1月1日甲公司該項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值=43600-(43600-1600)÷40/12×(4+12×4)=39050(萬元),，轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的金額=(48000-39050)×10%=895(萬元),。
【東奧答疑】
因為題目中已經(jīng)明確說明了不考慮所得稅的影響。本題分錄如下：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 48000
累計折舊 4550 【(43600-1600)/40×4+(43600-1600)/40×4/12】
貸：投資性房地產(chǎn) 43600
盈余公積 895
未分配利潤 8055
備考2019年稅務師考試的考生們,，希望你們對自己的生活和未來都有著明確的目標,，并能夠向著目標而努力奮斗。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《財務與會計》教務團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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