遞延所得稅資產(chǎn)_2019年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精選

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-05-20 10:27:36

平凡和平庸是兩碼事。希望各位備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們都能夠依靠自己的努力，成為一個(gè)人才,。接下來就讓我們一起學(xué)習(xí)一下《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》中遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)知識(shí)吧。

【學(xué)員提問】

老師,，這個(gè)題不懂啊，能不能細(xì)化的給我講一下,，謝謝,！

【相關(guān)例題】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元,，2017年度,，甲公司工資薪金總額為4000萬元(本期全部發(fā)放),，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元,。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支,，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2017年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　),。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

正確答案:C

知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量

答案解析 :

甲公司2017年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬元),，實(shí)際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可扣除，2016年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元,，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元),，選項(xiàng)C正確。

【東奧答疑】

因?yàn)?016年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)10,那就是暫時(shí)性差異25.也就是留待以后扣除的金額為25.而本年度既2017年度,因?yàn)槁毠そ逃?jīng)費(fèi)發(fā)生金額90小于扣除限額100,所以上年度超標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)本年度可以在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)(100-90=10)扣除,所以2017年末職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除留待以后扣除的金額減少了10,所以遞延所得稅資產(chǎn)減少了10*25%=2.5,所以是沖回2016年的遞延所得稅資產(chǎn),。

很多人的夢想和計(jì)劃受挫,，是有兩個(gè)小問題導(dǎo)致的：早上起不來床，晚上關(guān)不掉手機(jī)。2019年稅務(wù)師報(bào)名正在進(jìn)行之中,，希望想要追逐未來的各位同學(xué)都能夠把握住這次機(jī)會(huì),。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》教務(wù)團(tuán)隊(duì)

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