2018年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日考點(diǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)（三）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：魯旺2018-10-27 09:00:00

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流動(dòng)資產(chǎn)(三)

一,、外幣交易核算的基本程序

(一)設(shè)置外幣賬戶(hù)(主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金類(lèi)及債權(quán)債務(wù)類(lèi)賬戶(hù)),。

(二)外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí),，按交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣來(lái)記賬；當(dāng)匯率變動(dòng)不大時(shí),，為簡(jiǎn)化核算,，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

(三)對(duì)于匯兌差額的會(huì)計(jì)處理,。企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日,，按照下列規(guī)定分別對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理,。

1.外幣貨幣性項(xiàng)目

(1)貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債,。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算貨幣性項(xiàng)目時(shí),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，因當(dāng)日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,，計(jì)入當(dāng)期損益,。

(3)企業(yè)為構(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專(zhuān)門(mén)借款為外幣借款時(shí)，在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi),，由于外幣借款在取得日,、使用日及結(jié)算日的匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化,，計(jì)入固定資產(chǎn)成本,。

2.外幣非貨幣性頊目

(1)非貨幣性項(xiàng)目，是貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目,。

(2)對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,，除其外幣價(jià)值發(fā)生變動(dòng)外，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算,，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額,，不產(chǎn)生匯兌差額。

(3)對(duì)于交易性金融資產(chǎn)等外幣非貨幣性項(xiàng)目,，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的,，相應(yīng)的匯率變動(dòng)的影響也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，但是可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益,。

二、外幣兌換業(yè)務(wù)

(一)企業(yè)把外幣賣(mài)給銀行

企業(yè)把持有的外幣賣(mài)給銀行,，銀行按買(mǎi)入價(jià)將人民幣兌付給企業(yè),。因銀行買(mǎi)入價(jià)與折算匯率不一致而產(chǎn)生的匯兌損益，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,。

(二)向銀行購(gòu)匯

企業(yè)向銀行購(gòu)入外匯時(shí),銀行按賣(mài)出價(jià)向企業(yè)收取人民幣,。企業(yè)實(shí)際支付的人民幣金額與按企業(yè)選定的折算匯率折合的人民幣之間的差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

(三)借入或借出外幣資金業(yè)務(wù)

企業(yè)借入外幣資金時(shí),，按照借入外幣時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣入賬,，同時(shí)按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶(hù)。

(四)買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)

企業(yè)發(fā)生買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)時(shí),，應(yīng)按企業(yè)選定的折算匯率將外幣金額折合為記賬本位幣入賬,。

(五)外幣投入資本

外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算,，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

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