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2018《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):短期償債能力

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李麗喆2018-03-26 09:45:42

稅務(wù)師備考過(guò)程中,,需要大家每天堅(jiān)持不放棄,攻克心理上的難關(guān),,就會(huì)覺(jué)得備考十分輕松,,今天小編為大家?guī)?lái)財(cái)務(wù)分析概述。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

短期償債能力

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)

【知識(shí)點(diǎn)】短期償債能力

短期償債能力

稅務(wù)師

【補(bǔ)充】絕對(duì)數(shù)指標(biāo):營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債

稅務(wù)師

表7-2 資產(chǎn)負(fù)債表

單位名稱(chēng):宏大股份有限公司 2×16 年12 月31 日 單位:元

資產(chǎn)

期末余額

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)益

期末余額

年初余額

流動(dòng)資產(chǎn):



流動(dòng)負(fù)債



貨幣資金

46200

11770

短期借款

22000

11000

交易性金融資產(chǎn)

5500

11000

交易性金融負(fù)債



應(yīng)收票據(jù)

1100

5500

應(yīng)付票據(jù)

5500

4400

應(yīng)收賬款

62700

41800

應(yīng)付賬款

12650

9900

預(yù)付款項(xiàng)

71500

4400

預(yù)收款項(xiàng)

7400

7700

應(yīng)收利息



應(yīng)付職工薪酬

2200

1100

應(yīng)收股利



應(yīng)交稅費(fèi)

15950

14850

其他應(yīng)收款

1650

550

應(yīng)付利息



存貨

88000

110000

應(yīng)付股利


1100

表7-2 續(xù)表

資產(chǎn)

期末余額

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)益

期末余額

年初余額

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)



其他應(yīng)付款

3300

1100

其他流動(dòng)資產(chǎn)

4400

2200

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

5500

3850

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

216700

186670

其他流動(dòng)負(fù)債



非流動(dòng)資產(chǎn)



流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

74500

55000

可供出售金融資產(chǎn)



非流動(dòng)負(fù)債



表7-2 續(xù)表

資產(chǎn)

期末余額

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)益

期末余額

年初余額

持有至到期投資



長(zhǎng)期借款

44000

60500

長(zhǎng)期應(yīng)收款

23000

3000

應(yīng)付債券

33000

22000

長(zhǎng)期股權(quán)投資



長(zhǎng)期應(yīng)付款

5500

5500

投資性房地產(chǎn)

32000

8000

專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款



固定資產(chǎn)



預(yù)計(jì)負(fù)債

2500


在建工程

111870

82500

遞延所得稅負(fù)債

1000

2000

工程物資

4400


其他非流動(dòng)負(fù)債



表7-2 續(xù)表

資產(chǎn)

期末余額

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)益

期末余額

年初余額

固定資產(chǎn)清理



非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

86000

90000

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

3300

9900

負(fù)債合計(jì)

160500

145000

油氣資產(chǎn)



所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)



無(wú)形資產(chǎn)



實(shí)收資本(或股本)

110000

110000

開(kāi)發(fā)支出

7700

1100

資本公積

10000

9000

商譽(yù)



減:庫(kù)存股



長(zhǎng)期待攤費(fèi)用



盈余公積

95370

22000

表7-2 續(xù)表

資產(chǎn)

期末余額

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)益

期末余額

年初余額

遞延所得稅資產(chǎn)



未分配利潤(rùn)

25300

8470

其他非流動(dòng)資產(chǎn)



所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)

240670

149470

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

184470

107800




資產(chǎn)合計(jì)

401170

294470

負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

401170

294470

表7-3 利潤(rùn)表

編制單位:宏大股份有限公司2×16 年度單位:元

項(xiàng)目

本年金額

一,、營(yíng)業(yè)收入

510000

減:營(yíng)業(yè)成本

380000

營(yíng)業(yè)稅金及附加

49500

銷(xiāo)售費(fèi)用

9000

管理費(fèi)用

2400

財(cái)務(wù)費(fèi)用

7800

資產(chǎn)減值損失

1100

加:公允價(jià)值變動(dòng)損益(損失以“-”號(hào)填列)

1100

投資凈收益(損失以“-”號(hào)填列)

15400

其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益


二,、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)

76700

加:營(yíng)業(yè)外收入

38500

減:營(yíng)業(yè)外支出

19800

其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

4500

三,、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)

95400

減:所得稅費(fèi)用

19080

四,、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)

76320

【依據(jù)教材114頁(yè)表7-2】

(1)流動(dòng)比率

年初流動(dòng)比率=186670∕55000=3.39

年末流動(dòng)比率=216700∕74500=2.91

(2)速動(dòng)比率

年初速動(dòng)比率=(186670-110000-2200)∕55000=1.35

年末速動(dòng)比率=(216700-88000-4400)∕74500=1.67

(3)現(xiàn)金比率

年初現(xiàn)金比率=(11770+11000)∕55000=0.41

年末現(xiàn)金比率=(46200+5500)∕74500=0.69

指標(biāo)的分析

(1)一般來(lái)說(shuō),該類(lèi)指標(biāo)從反映短期償債能力來(lái)看,,一般情況下是指標(biāo)值越大表示償債能力越強(qiáng);

(2)過(guò)高的比率,,也可能反映企業(yè)擁有過(guò)分充裕的現(xiàn)金或低盈利的流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)多,說(shuō)明企業(yè)資金利用不充分,,有可能降低企業(yè)的獲利能力,;

(3)指標(biāo)分析應(yīng)注意的問(wèn)題

利用流動(dòng)比率分析償債能力要注意對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力分析,;

利用速動(dòng)比率要注意對(duì)應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力這一因素的分析。

量的積累才能實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛越,,想要在考試中取得好成績(jī),,一定要在平日里多多積累,,點(diǎn)擊獲取更多財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

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