小規(guī)模納稅人如何享受征收率調(diào)減優(yōu)惠,?這12個問答稅務(wù)師必看!




近日,,財政部,、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告,。那么小規(guī)模納稅人如何適用這一優(yōu)惠政策,?發(fā)票咋開,?季度申報如何處理,?好奇的稅務(wù)師考生一起來和小編了解一下吧,!
1.我公司是一家小型制造企業(yè),,是有限責(zé)任公司,,不是個體工商戶,但是因為經(jīng)營規(guī)模小,,年銷售額低于500萬元,,所以屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,?
答:可以享受,。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,,自2020年3月1日至5月31日,,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,,免征增值稅;除湖北省外,,其他省、自治區(qū),、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,。
根據(jù)文件規(guī)定,,該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人,無論是企業(yè)還是個體工商戶,,只要屬于小規(guī)模納稅人,,均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
2.我公司是湖北省十堰市一家從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的公司,,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,。由于疫情原因,我公司一次性手套銷量激增,,2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬元,、15萬元,預(yù)計3月份銷售額將突破20萬元,,全部是衛(wèi)生用品銷售的收入,,相關(guān)業(yè)務(wù)不開具專用發(fā)票。請問我公司如何計算繳納一季度的增值稅,?
答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,,免征增值稅?!敦斦? 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定,,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,,季度銷售額未超過30萬元)的,,免征增值稅。
你公司是湖北省按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,,2020年1-3月取得的銷售收入合計超過30萬元,,則1-2月銷售額不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策,需要按照3%征收率計算繳納稅款,;但2020年3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,,可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策,享受免稅優(yōu)惠,。即你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為:(80000+150000)÷(1+3%)×3%=6699.03元,。
3.我公司是一家湖南岳陽的小型建筑企業(yè),屬于增值稅小規(guī)模納稅人,,主要在湖南,、湖北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù),我公司可以享受國家新出臺的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎,?
答:可以享受,。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,,自2020年3月1日至5月31日,,除湖北省外,其他省,、自治區(qū),、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,,減按1%征收率征收增值稅,;適用3%征收率的預(yù)繳增值稅項目,,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
因此,,自2020年3月1日至2020年5月31日,,你公司提供建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額為銷售額,,減按1%征收率征收增值稅,;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款,。
4.我公司是北京的一家小型勞務(wù)派遣公司,,屬于增值稅小規(guī)模納稅人,此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅,,請問,,支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺后對我公司適用嗎?
答:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù),、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定,,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部價款和價外費用為銷售額,,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅,;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,,其他省,、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,,減按1%征收率征收增值稅。
因此,,自2020年3月1日至2020年5月31日,,你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅,;也可以選擇差額納稅,,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,。
5.我公司是湖北省一家家電經(jīng)銷企業(yè),屬于增值稅小規(guī)模納稅人,,在享受國家新出臺的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時,,應(yīng)該如何開具發(fā)票?
答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,,自2020年3月1日至5月31日,,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,,免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,,享受免征增值稅優(yōu)惠的,,不能開具專用發(fā)票,但是可以開具普通發(fā)票,。如果你公司開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票,,應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
6.我是一名貨車司機(jī),,已在江蘇徐州辦理小規(guī)模納稅人登記,。由于我是全國接單跑業(yè)務(wù),需要在不同地方(包括湖北?。┫蚨悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票并繳稅,。請問支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺后,對我申請代開發(fā)票和繳稅有什么影響嗎,?
答:《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布,,根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修正)第三條規(guī)定,,小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù),,需要開具專用發(fā)票的,可在稅務(wù)登記地,、貨物起運地,、貨物到達(dá)地或運輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地,就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票,,并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅,。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,,除湖北省外,,其他省、自治區(qū),、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,,減按1%征收率征收增值稅。
因此,,自2020年3月1日至2020年5月31日,,您提供原適用3%征收率的公路貨物運輸服務(wù)取得的收入,可減按1%征收率征收增值稅,。您提供公路貨物運輸服務(wù)需要代開專用發(fā)票的,,可在稅務(wù)登記地、貨物起運地,、貨物到達(dá)地或運輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地,,就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開1%征收率的專用發(fā)票,并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅,。特別需要說明的是,,您的稅務(wù)登記地在江蘇徐州,不屬于湖北省的小規(guī)模納稅人,,因此,,您向湖北省有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票繳納增值稅時,也只能享受減按1%征收率征收增值稅的政策,。
7.我公司是湖北省武漢市一家制造業(yè)小企業(yè),,屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額通常在100萬左右,,可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中對湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策,。但是因為我們大多是給一些大企業(yè)做配套生產(chǎn),下游企業(yè)因為抵扣的需求,,會要求我們開具專用發(fā)票,。請問,我們可不可以放棄免稅,,開具專用發(fā)票,?
答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅,。享受免征增值稅優(yōu)惠的,,不能開具專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票,?!对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅,、減稅規(guī)定的,,可以按照規(guī)定放棄免稅,、減稅,繳納增值稅,。放棄免稅,、減稅后,可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票,。
因此,,你公司可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策享受免稅優(yōu)惠;也可以放棄免稅,,按照3%征收率申報納稅并開具專用發(fā)票,。
8.我公司是江蘇省摩托車配件生產(chǎn)企業(yè),屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,,月銷售額通常在20萬左右,,可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中減征增值稅優(yōu)惠政策,。但由于我企業(yè)與客戶簽訂的是長期合同,,合同中約定提供3%專用發(fā)票供購方抵扣稅款。我們可不可以放棄減稅,,仍按3%征收率開具專用發(fā)票,?
答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,,除湖北省外,,其他省、自治區(qū),、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,?!对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅,、減稅規(guī)定的,,可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅,,繳納增值稅,。放棄免稅、減稅后,,可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票,。
因此,你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,,可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策,,享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠,,并按1%征收率開具專用發(fā)票;也可以放棄減稅,,按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票,。
9.我在湖北省武漢市經(jīng)營著一家便利店,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,,2020年1月和2月銷售額分別為9萬元,、5萬元, 3月份預(yù)計銷售額6萬元,。請問在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報,?
答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅,?!敦斦? 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅,。
針對您提供的情況,,便利店一季度的總體銷售額預(yù)計在20萬元左右,您可以適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策,。在辦理一季度增值稅納稅申報時,,將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若便利店登記注冊類型為個體工商戶,則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”),,如果便利店沒有其他免稅項目,,無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
10.我公司是湖北省黃岡市按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,,1-2月份銷售額35萬元,,3月份預(yù)計銷售額10萬元,準(zhǔn)備按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,,適用免征增值稅政策,。請問我公司在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條規(guī)定,,適用《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)免征增值稅政策的銷售額等項目,,應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅相應(yīng)欄次。
你公司1-3月份銷售額超過30萬元,不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額未達(dá)30萬元免征增值稅政策,。你公司在辦理增值稅納稅申報時,,1-2月份銷售額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”或“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”相應(yīng)欄次;3月份享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次,,同時在填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》時,,準(zhǔn)確選擇免稅項目代碼,準(zhǔn)確填寫對應(yīng)免稅銷售額等項目,。
11.我公司是在北京從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,,今年1-2月份未取得銷售收入,3月份預(yù)計銷售收入為40.4萬元(含稅),,按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在辦理一季度增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何申報,?
答:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條規(guī)定,,你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次,。
具體來說,,你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時,應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/(1+1%)=40],,填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8),,填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次,。同時,你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次,,填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼,,準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
12.我公司是江蘇省南通市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,,1-2月份未取得收入,,3月份預(yù)計取得含稅收入45.4萬元,同時我公司一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項目還有5萬元,。請問我公司在辦理一季度納稅申報時,,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計算填寫?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條第二款規(guī)定,,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率),。
你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元,、0萬元,、5萬元、0萬元,、45.4萬元,、5萬元,、40.4萬元。由于你公司僅在3月份有收入,,適用減按1%征收率征收增值稅政策,,因此在計算填寫第8欄時,計算公式中的征收率為1%,,所以第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4÷(1+1%)=40],。在填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時,第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為40萬元,,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8),,填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時,,你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次,,填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼,準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次,。
近幾年稅收政策不斷革新,,對稅務(wù)、財務(wù)工作者的要求也越來越高,。如果同學(xué)們想要抓住發(fā)展機(jī)遇,,就一定要努力提升自己,并爭取順利通過稅務(wù)師考試,!
說明:因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,,如有異議,,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
(來源:國家稅務(wù)總局)