備考稅務(wù)師的小伙伴們注意啦,，差旅費(fèi)車票抵扣要統(tǒng)一按照新規(guī)定執(zhí)行，下面是國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)內(nèi)容,，為大家解答了與此相關(guān)的16個(gè)常見問題，一起來看吧,！

明確了,！差旅費(fèi)車票抵扣統(tǒng)一按新規(guī)執(zhí)行！這16個(gè)問題弄錯(cuò)了后果很嚴(yán)重,！

在工作中,，很多人都會(huì)遇上出差的情況，而作為會(huì)計(jì)而言,，也經(jīng)常會(huì)為差旅報(bào)銷而“頭疼”,。前段時(shí)間國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》，很多會(huì)計(jì)人還沒有花時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí),，小編整理了一些內(nèi)容供大家參考,。

國(guó)家稅務(wù)總局最新回復(fù)！

機(jī)票中的民航發(fā)展基金能納入進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍嗎,？

問：國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的機(jī)票款進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)稅基礎(chǔ)為(票價(jià)+燃油費(fèi)附加),，民航發(fā)展基金能納入進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍嗎,？

答：在航空運(yùn)輸電子客票行程單中，票價(jià),、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金是分別列示的,。其中，民航發(fā)展基金屬于政府性基金,，不計(jì)入航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售收入,，不征收增值稅,。增值稅遵循“征扣一致”的基本原則，上環(huán)節(jié)征多少,，下環(huán)節(jié)扣多少,，上環(huán)節(jié)不征稅，下環(huán)節(jié)不扣稅,。

因此，民航發(fā)展基金不應(yīng)納入進(jìn)項(xiàng)抵扣的范圍,。

旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣

最新政策如下

(一)《財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”,，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),。

(二)納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息,，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致,，否則不予抵扣。

(三)納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額,，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生,，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的,，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票,。

政策解讀

(一)關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的抵扣范圍

《公告》明確，允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。主要考慮：一是遵循增值稅基本規(guī)定,。納稅人實(shí)際接受或負(fù)擔(dān)的,、與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目，才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。員工以其單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為目的發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù),，與本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)。二是遵循經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際,?？紤]到實(shí)際業(yè)務(wù)中，以勞務(wù)派遣形式用工時(shí),，派遣人員直接受用工單位指派進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng),，與單位員工工作性質(zhì)一致。

(二)關(guān)于旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票的開具要求

增值稅電子普通發(fā)票通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具,，可以選擇開具給個(gè)人或單位,?！豆妗访鞔_了納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以增值稅電子普通發(fā)票作為抵扣憑證的相關(guān)要求,。即納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息,，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致,。

(三)關(guān)于旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的銜接

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，自2019年4月1日起,，一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。遵循納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本原則,，《公告》明確,，納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生,，并取得現(xiàn)行合法有效的增值稅扣稅憑證抵扣的增值稅稅額,。其中，以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的,，增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票的開具時(shí)間應(yīng)為2019年4月1日及以后,。

舉個(gè)例子

為了幫助大家更好地了解新政策，視小野列舉了三種旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣情況,。

【示例1】請(qǐng)問納稅人為非雇員(如客戶,、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員)支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,？

39號(hào)公告規(guī)定,，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員,，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,，不能納入抵扣范圍,。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需,，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

【示例2】取得國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)脑鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票,，發(fā)票抬頭是個(gè)人的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【示例3】我公司位于北京,，某員工3月28日乘高鐵出差至山東,，4月2日返程，取得了注明該員工身份信息,、乘車日期分別為3月28日和4月2日的兩張高鐵車票,。請(qǐng)問我公司可以將上述旅客運(yùn)輸費(fèi)用納入抵扣嗎？

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”)規(guī)定,，自4月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。因此，你公司取得的4月2日高鐵車票,，可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，3月28日的高鐵車票則不能計(jì)算抵扣,。

計(jì)算與申報(bào)

在新政策頒布前,，財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)就已明確了包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、火車票,、公路水路等其他客票皆可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

如果取得增值稅專用發(fā)票,，那不用說了,，應(yīng)該填寫到第1、2欄次去,。其他發(fā)票都應(yīng)該填寫到8b其他欄次中去,，當(dāng)然同時(shí)還要統(tǒng)計(jì)總額后同時(shí)填寫第10欄。

具體如下：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,，為發(fā)票上注明的稅額,。（開票日期是2019年4月1日及以后）

滴滴打車票

這張滴滴的出租車電子發(fā)票,，我們可以直接按照票面稅額53.50進(jìn)行抵扣。

申報(bào)就這樣填寫：

2.飛機(jī)票-航空運(yùn)輸電子客票行程單

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

提醒：(1)開票日期是2019年4月1日及以后(2)登機(jī)牌不行(3)航空運(yùn)輸電子客票行程單一定要去查詢真?zhèn)?，?shí)務(wù)中很多機(jī)票代理機(jī)構(gòu)用的假的“電子客票行程單”,，比如價(jià)格800元的機(jī)票，為了多收錢，給您的“電子客票行程單”價(jià)格是1800元,，所以一定要查詢,。查詢網(wǎng)址：https：//www.caac.gov.cn/INDEX/HLFW/DZKPYZ/(中國(guó)民用航空局網(wǎng)站首頁(yè)中部“電子客票驗(yàn)真”)(4)客票上的字母含義：CNY即人民幣CN代表"民航發(fā)展基金"YQ代表"燃油附加費(fèi)"。(5)不需要勾選認(rèn)證,，也就是沒有360日限制

(6)單獨(dú)復(fù)印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂,，原件作為報(bào)銷憑證裝訂在相關(guān)憑證后面。

申報(bào)表就這樣填寫：

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的

按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%(1)開票日期是2019年4月1日及以后(2)不含退票費(fèi)(3)不需要勾選認(rèn)證,，也就是沒有360日限制

(4)單獨(dú)復(fù)印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂,，原件作為報(bào)銷憑證裝訂在相關(guān)憑證后面。

申報(bào)表就這樣填寫：

4.取得注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票的

按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路,、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%(1)開票日期是2019年4月1日及以后(2)從政策字面意思：客票上必須要“注明旅客身份信息”否則不能抵扣，具體大家關(guān)注后面政策補(bǔ)丁或總局口徑,。(3)不需要勾選認(rèn)證,，也就是沒有360日限制

(4)單獨(dú)復(fù)印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報(bào)銷憑證裝訂在相關(guān)憑證后面

申報(bào)表就這樣填寫：

3個(gè)細(xì)節(jié)

在這里提醒大家,，在做旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，這3個(gè)細(xì)節(jié)一定要注意,！

1.自2019年4月1日起,，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

注意：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

2.根據(jù)規(guī)定，除了增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票以外,，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票、公路和水路等其他客票,，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證,。

注意：有些票據(jù)不會(huì)打印旅客身份信息，比如出租車發(fā)票,、客運(yùn)定額發(fā)票等,，按照政策規(guī)定，這些未注明旅客身份信息的客票,，暫不得抵扣增值稅,。

3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票以及公路、水路等其他客票,。

16個(gè)熱點(diǎn)問題

稅務(wù)局最新回復(fù),！

在實(shí)際工作中，以下問題納稅人經(jīng)常咨詢,，視小野推薦大家收藏學(xué)習(xí)一下,！

1.航空運(yùn)輸電子客票行程單上既有“填開日期”，也有“航班日期”,，對(duì)于下列情況該如何判斷能否抵扣進(jìn)項(xiàng)：(1)填開日期在3月31日前,，而航班日期在4月1日之后的；(2)填開日期在4月1日后,，而航班日期在3月31日之前的,。請(qǐng)明確是以行程單上的“填開日期”作為“購(gòu)進(jìn)日期”，還是以“航班日期”作為“購(gòu)進(jìn)日期”來判斷是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng),？

答：納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得航空運(yùn)輸電子客票行程單的,，以航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明的運(yùn)輸服務(wù)發(fā)生日期，確定其對(duì)應(yīng)的旅客運(yùn)輸服務(wù)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。運(yùn)輸服務(wù)發(fā)生日期為2019年4月1日及以后的，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,；運(yùn)輸服務(wù)發(fā)生日期為2019年3月31日及以前的,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2.是否只有注明旅客身份信息的客票,，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證,？

答：是的。按照《財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))的規(guī)定,，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票、公路和水路等其他客票,，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證,。

3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有哪些種類,？

答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

4.2019年4月1日后,，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，取得增值稅普通發(fā)票(非增值稅電子普通發(fā)票)的，進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證，除增值稅專用發(fā)票外,，只限于增值稅電子普通發(fā)票,，和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票,、公路,、水路等其他客票。不包括增值稅普通發(fā)票,。

5.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的旅行社,、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是否可以作為抵扣憑證,？

答：納稅人取得旅行社,、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購(gòu)進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”,，不屬于購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，不能適用《財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條關(guān)于其他票據(jù)計(jì)算抵扣的特殊規(guī)定。按照現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的有關(guān)規(guī)定,，納稅人取得上述電子普通發(fā)票,，不能作為抵扣憑證。

6.自2019年4月1日起,，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,。取得增值稅電子普通發(fā)票，以及注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票,、公路、水路等其他客票,，其抵扣期限是多久,？

答：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣?，F(xiàn)行政策未對(duì)除增值稅專用發(fā)票以外的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限,。

7.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？如何抵扣,？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定,，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的,，為發(fā)票上注明的稅額,；(2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%(4)取得注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路,、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

8.納稅人為非雇員(如客戶,、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員)支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員,，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,，不能納入抵扣范圍,。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需,，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

9.某單位取得的長(zhǎng)途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,，一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票以及公路,、水路等其他客票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效),，暫不允許作為扣稅憑證,。因此納稅人不能憑長(zhǎng)途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

10.E公司因員工出差計(jì)劃取消,，支付給航空代理公司退票費(fèi),，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票,。E公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，航空代理公司收取的退票費(fèi),，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅,。E公司因公務(wù)支付的退票費(fèi),，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

11.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票,，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào),？

答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票,，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》“(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。

12.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空,、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào),？

答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中；同時(shí),，還需將上述內(nèi)容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)”,。

13.某納稅人2019年4月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1張,，注明的票價(jià)2700元,，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元,。該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表,？

答：按照政策規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的,，需根據(jù)取得的憑證類型,，分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額：=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

需要注意民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù),。

因此,，該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將按照上述公式計(jì)算的航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額232.84元,，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列,，第8b欄“其他”“份數(shù)”列填寫1份，“金額”列填寫2587.16元,。同時(shí),，還需將上述內(nèi)容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)”。

14.B公司高管是外籍人員,，其因公出差,，取得注明護(hù)照信息的國(guó)內(nèi)鐵路車票，B公司可以抵扣該筆旅客運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎,？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局：海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定,，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。B公司高管取得的注明護(hù)照信息的鐵路車票，按照規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

15.提供國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的航空企業(yè)在收取票款時(shí)一并代收的民航發(fā)展基金,，應(yīng)如何開具增值稅電子普通發(fā)票？

答：《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中,，不征稅項(xiàng)目類別下編碼6130000000000000000為“代收民航發(fā)展基金”,。航空公司在提供國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)時(shí)代收的民航發(fā)展基金，可以選擇該編碼開具增值稅電子普通發(fā)票,。

16.單位為員工報(bào)銷隨機(jī)票購(gòu)買的航空意外險(xiǎn),，是否繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))的規(guī)定，工資,、薪金所得,，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金,、獎(jiǎng)金,、年終加薪,、勞動(dòng)分紅,、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。因此,，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn),，憑出差人員取得的保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票報(bào)銷實(shí)際發(fā)生的航空意外保險(xiǎn)支出，不屬于個(gè)人所得,，不涉及繳納個(gè)人所得稅,。

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（來源：國(guó)家稅務(wù)總局）