各位2019年稅務(wù)師考生們,，今天國家稅務(wù)總局發(fā)布了四部門明確支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題,，讓我們一起來了解一下吧。

國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部

關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第10號

為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕22號)精神,，現(xiàn)就具體操作問題公告如下：

一,、重點(diǎn)群體個體經(jīng)營稅收政策

（一）申請

1.建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營的,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時享受優(yōu)惠。

2.登記失業(yè)半年以上的人員,，零就業(yè)家庭,、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生,，可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(或《就業(yè)失業(yè)登記證》,，下同)、個體工商戶登記執(zhí)照(未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)登記證》)向創(chuàng)業(yè)地縣以上(含縣級,，下同)人力資源社會保障部門提出申請,。縣以上人力資源社會保障部門應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2019〕22號文件的規(guī)定,，核實(shí)其是否享受過重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,。對符合財(cái)稅〔2019〕22號文件規(guī)定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

（二）稅款減免順序及額度

重點(diǎn)群體從事個體經(jīng)營的,，按照財(cái)稅〔2019〕22號文件第一條的規(guī)定,，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個人所得稅,。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額,。

納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅限額,。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù),。

納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限,；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的,，以減免稅限額為限,。

（三）稅收減免管理

登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭,、城市低保家庭的登記失業(yè)人員,，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，由其留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)備查,，建檔立卡貧困人口無需留存資料備查,。

二、企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策

（一）申請

享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),，持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請：

1.招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(建檔立卡貧困人口不需提供),。

2.企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動合同(副本)，企業(yè)依法為重點(diǎn)群體繳納的社會保險(xiǎn)記錄,。通過內(nèi)部信息共享,、數(shù)據(jù)比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會保險(xiǎn)記錄,。

縣以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)報(bào)送的材料后,，重點(diǎn)核實(shí)以下情況：

1.招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，以前是否已享受過重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,。

2.企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同,，并依法為招用人員繳納社會保險(xiǎn)。

核實(shí)后,，對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的重點(diǎn)群體,，在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”；對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》,。

招用人員發(fā)生變化的,，應(yīng)向人力資源社會保障部門辦理變更申請。

本公告所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位,。

（二）稅款減免順序及額度

1.納稅人按本單位招用重點(diǎn)群體的人數(shù)及其實(shí)際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額,，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加,。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額,。

納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的,，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加為限,；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的,，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了,，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額,，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時,，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的,，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減,。

享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，重點(diǎn)群體人員工作不滿1年的,，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅總額,。

減免稅總額=∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)

2.第2年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行,。計(jì)算每名重點(diǎn)群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過36個月,。

（三）稅收減免管理

企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受本項(xiàng)優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材料備查：

1.享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員,，零就業(yè)家庭,、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”),。

2.縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》。

3.《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時間表》(見附件),。

三,、憑《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》享受上述優(yōu)惠政策的人員，按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》

（一）失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記,，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》,。對其中的零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員,，公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上予以注明,。

（二）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》,；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》,。

四、稅收優(yōu)惠政策管理

（一）嚴(yán)格各項(xiàng)憑證的審核發(fā)放,。任何單位或個人不得偽造,、涂改,、轉(zhuǎn)讓、出租相關(guān)憑證,，違者將依法予以懲處,；對出借、轉(zhuǎn)讓《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的人員,，主管人力資源社會保障部門要收回其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》并記錄在案,；對采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的企業(yè)和個人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要追繳其已減免的稅款,，并依法予以處理,。

(二)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》采用實(shí)名制，限持證者本人使用,。創(chuàng)業(yè)人員從事個體經(jīng)營的,，《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》由本人保管；被用人單位招用的,，享受稅收優(yōu)惠政策期間,，證件由用人單位保管?！毒蜆I(yè)創(chuàng)業(yè)證》由人力資源社會保障部統(tǒng)一樣式,，各省、自治區(qū),、直轄市人力資源社會保障部門負(fù)責(zé)印制,，作為審核勞動者就業(yè)失業(yè)狀況和享受政策情況的有效憑證。

（三）《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》由人力資源社會保障部統(tǒng)一樣式,，各省,、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障部門統(tǒng)一印制,，統(tǒng)一編號備案,，相關(guān)信息由當(dāng)?shù)厝肆Y源社會保障部門按需提供給稅務(wù)部門。

（四）縣以上人力資源社會保障,、稅務(wù)部門及扶貧辦要建立勞動者就業(yè)信息交換和協(xié)查制度,。人力資源社會保障部建立全國《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》查詢系統(tǒng)(https://jyjc.mohrss.gov.cn)，供各級人力資源社會保障,、財(cái)政,、稅務(wù)部門查詢《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》信息。國務(wù)院扶貧辦建立全國統(tǒng)一的全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng),，供各級扶貧辦,、人力資源社會保障、財(cái)政,、稅務(wù)部門查詢建檔立卡貧困人口身份等相關(guān)信息,。

（五）各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或建檔立卡貧困人口身份有疑問的,，可提請同級人力資源社會保障部門、扶貧辦予以協(xié)查,，同級人力資源社會保障部門,、扶貧辦應(yīng)根據(jù)具體情況規(guī)定合理的工作時限，并在時限內(nèi)將協(xié)查結(jié)果通報(bào)提請協(xié)查的稅務(wù)機(jī)關(guān),。

五,、本公告自2019年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第27號)同時廢止,。

特此公告,。

附件：

重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時間表(樣表)

國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部

國務(wù)院扶貧辦 教育部

2019年2月26日

解讀：

關(guān)于《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》的解讀

近日，國家稅務(wù)總局,、人力資源社會保障部,、國務(wù)院扶貧辦、教育部印發(fā)了《關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第10號,，以下簡稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下：

一、背景情況

就業(yè)是13億多人口最大的民生,，也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展最基本的支撐,。黨中央、國務(wù)院堅(jiān)持把就業(yè)放在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的優(yōu)先位置,。為進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè),，財(cái)政部、稅務(wù)總局,、人力資源社會保障部,、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕22號)，調(diào)整和完善了相關(guān)政策內(nèi)容：

一是提高扣減標(biāo)準(zhǔn),。將登記失業(yè)半年以上的人員,，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員,，高校畢業(yè)生，農(nóng)村建檔立卡貧困人口等重點(diǎn)群體從事個體經(jīng)營扣減稅款的標(biāo)準(zhǔn)由每戶每年8000元提高到每戶每年12000元,。將企業(yè)招用重點(diǎn)群體人員扣減標(biāo)準(zhǔn)由每人每年4000元提高到每人每年6000元,。

二是取消行業(yè)限制。將享受優(yōu)惠的招用重點(diǎn)群體就業(yè)企業(yè)的行業(yè)范圍由商貿(mào)企業(yè),、服務(wù)型企業(yè),、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，放寬到所有增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位,，為各市場主體吸納就業(yè)提供統(tǒng)一的稅收政策,。

二,、享受優(yōu)惠政策方式

《公告》明確了個體經(jīng)營和企業(yè)招用重點(diǎn)群體適用稅收優(yōu)惠政策的方式：

（一）個體經(jīng)營享受稅收優(yōu)惠

建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營的，自行申報(bào)納稅并享受稅收優(yōu)惠,。

登記失業(yè)半年以上的人員,，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員,，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生,，可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(或《就業(yè)失業(yè)登記證》，下同),、個體工商戶登記執(zhí)照(未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)登記證》)向創(chuàng)業(yè)地縣以上(含縣級,，下同)人力資源社會保障部門提出申請。符合條件的人員從事個體經(jīng)營的,，自行申報(bào)納稅并享受稅收優(yōu)惠,。

（二）企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)享受稅收優(yōu)惠

享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請,。人力資源社會保障部門經(jīng)核實(shí)后,，對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的重點(diǎn)群體，在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”,；對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》,。

符合條件的企業(yè)自行申報(bào)納稅并享受稅收優(yōu)惠。

三,、管理方式

《公告》將優(yōu)惠政策管理方式由備案改為備查：

建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營享受優(yōu)惠的,，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時享受優(yōu)惠，無備查材料留存,；登記失業(yè)半年以上的人員,，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員,，高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營享受優(yōu)惠的,，留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》備查；招用重點(diǎn)群體就業(yè)的企業(yè)享受優(yōu)惠的,，留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時間表》備查,。

近年來國家對稅務(wù)政策進(jìn)行了許多優(yōu)化，同學(xué)們在備考稅務(wù)師考試的同時也不要忘記多關(guān)注一下實(shí)時政策,，結(jié)合自己所學(xué)知識去看待問題。

(來源：國家稅務(wù)總局 摘自：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會)