稅務(wù)師考生請(qǐng)注意！國(guó)家稅務(wù)總局剛剛發(fā)布了有關(guān)新個(gè)稅法征管銜接問(wèn)題的明確公告，具體都有哪些內(nèi)容呢？一起來(lái)看,。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)

為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱“新個(gè)人所得稅法”),，現(xiàn)就全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法后扣繳義務(wù)人對(duì)居民個(gè)人工資、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法,，對(duì)非居民個(gè)人上述四項(xiàng)所得扣繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法,，公告如下：

一、居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資,、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》(見(jiàn)附件1),。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的,，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ),。

(一)扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資,、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào),。具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算,。

上述公式中,，計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率,、速算扣除數(shù),，按《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》(見(jiàn)附件2)執(zhí)行。

(二)扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中,，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算,。

減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的,，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算,。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率(見(jiàn)附件2《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》)，稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率,。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

二,、非居民個(gè)人扣繳方法

扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資,、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),，應(yīng)當(dāng)按以下方法按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅：

非居民個(gè)人的工資、薪金所得,，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,，適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表(見(jiàn)附件2《個(gè)人所得稅稅率表三》)計(jì)算應(yīng)納稅額。其中,，勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額,。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算,。

非居民個(gè)人工資、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告,。

附件：

1. 《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》及填表說(shuō)明

2. 個(gè)人所得稅稅率表及預(yù)扣率表

國(guó)家稅務(wù)總局

2018年12月19日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》的政策解讀

現(xiàn)就《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

一,、《公告》出臺(tái)的背景

新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱“新個(gè)人所得稅法”)將于2019年1月1日正式實(shí)施。為深入貫徹落實(shí)新個(gè)人所得稅法精神,，做好新舊稅制轉(zhuǎn)換銜接工作,，對(duì)亟待執(zhí)行的2019年度工資、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅居民個(gè)人的預(yù)扣預(yù)繳和非居民個(gè)人的代扣代繳等問(wèn)題的相關(guān)征管操作辦法進(jìn)行明確,，保障納稅人和扣繳義務(wù)人及時(shí)掌握?qǐng)?zhí)行口徑、履行相關(guān)權(quán)利義務(wù),，確保新舊稅制平穩(wěn)過(guò)渡,，稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。

二,、《公告》的主要內(nèi)容

根據(jù)新個(gè)人所得稅法第十一條“預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定”,，經(jīng)大量測(cè)算以及征求納稅人、扣繳義務(wù)人,、專家學(xué)者和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn),，確定了工資、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅扣繳計(jì)算方法,。為便于單位及時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)軟件,，如期為職工發(fā)放工資，《公告》先行明確了上述所得的個(gè)人所得稅扣繳計(jì)算方法,、申報(bào)表及報(bào)送資料,。整體扣繳辦法另行發(fā)布。

（一）居民個(gè)人的預(yù)扣預(yù)繳方法

為盡可能使居民個(gè)人日常被扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳的稅款與其年度應(yīng)納稅款接近,，同時(shí)便于扣繳義務(wù)人和納稅人順利適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換,，《公告》明確了居民個(gè)人的工資、薪金所得個(gè)人所得稅,，日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳;勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅,，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳;非居民個(gè)人則依照稅法規(guī)定計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅,。同時(shí)，因綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額與居民個(gè)人年度綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算方法存在一定差異,，《公告》同時(shí)明確居民個(gè)人預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額之間的差額,，年度終了后可通過(guò)綜合所得匯算清繳申報(bào),，稅款多退少補(bǔ)。具體預(yù)扣預(yù)繳稅款方法為：

1.工資,、薪金所得

（1）個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資,、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào),。具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算,。

上述公式中,，計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率,、速算扣除數(shù),，按個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)執(zhí)行,。

（2）采用累計(jì)預(yù)扣法的考慮

累計(jì)預(yù)扣法主要是通過(guò)各月累計(jì)收入減去對(duì)應(yīng)扣除,，對(duì)照綜合所得稅率表計(jì)算累計(jì)應(yīng)繳稅額，再減去已繳稅額,，確定本期應(yīng)繳稅額的一種方法,。這種方法，一方面對(duì)于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人,，納稅年度終了時(shí)預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款,，因此無(wú)須再辦理自行納稅申報(bào)、匯算清繳;另一方面,，對(duì)需要補(bǔ)退稅的納稅人,，預(yù)扣預(yù)繳的稅款與年度應(yīng)納稅款差額相對(duì)較小，不會(huì)占用納稅人過(guò)多資金,。

2.勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得

（1）個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,。具體預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法為：

勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額,，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算,。

減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),，每次收入不超過(guò)四千元的,，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算,。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率,。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

（2）預(yù)扣預(yù)繳方法的考慮

居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳方法，基本平移了現(xiàn)行稅法的扣繳方法,，特別是平移了對(duì)每次收入不超過(guò)四千元、費(fèi)用按八百元計(jì)算的規(guī)定,。這種預(yù)扣預(yù)繳方法對(duì)扣繳義務(wù)人和納稅人來(lái)講既容易理解,，也簡(jiǎn)便易行，方便扣繳義務(wù)人和納稅人操作,。

（二）非居民個(gè)人的扣繳方法

根據(jù)新個(gè)人所得稅法第六條“非居民個(gè)人的工資,、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額”,，以及第十一條“非居民個(gè)人取得工資,、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,，不辦理匯算清繳”的規(guī)定,，《公告》明確，扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資,、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，個(gè)人所得稅按以下方法按月或者按次代扣代繳：

非居民個(gè)人的工資,、薪金所得,，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其中,，勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額,。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算,。

上述四項(xiàng)所得的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

稅率表為按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表。

三,、明確了施行日期

本公告自2019年1月1日起施行,。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),！

考生們要做好備考準(zhǔn)備,，在稅務(wù)師報(bào)名開(kāi)始前打好基礎(chǔ)，等到報(bào)名結(jié)束后開(kāi)始投入到正式的備考當(dāng)中吧,！

(摘自：中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì) 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局)